从皮棉生产单位索取的普通发票可否抵扣进项税？

提问人
QYHY439202
分类
税务
问：我公司购买新疆建设兵团农一师十三团的皮棉，该团场给我公司开出的是普通发票，请问该团场开出的普通发票我公司是否可以申报进项税抵扣？
咨询时间：2009-05-15
专家回答
中国税网
答：兵团农一师十三团如为农业生产者，销售自产皮棉，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：*9款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
参照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕52号）“纤维植物是指利用其纤维作纺织，造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉，皮棉，絮棉），大麻，黄麻，槿麻，苎麻，苘麻，亚麻，罗布麻，蕉麻，剑麻等.棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，也属于本货物的征税范围。”
从条例和细则、注释的规定中可以看出，皮棉属文件规定范围中的初级农产品，生产单位或个人销售自产的农业产品免征增值税。
《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函〔2005〕780号）一、增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。
经上述分析，可见，生产单位销售皮棉时，不能开具增值税专用发票，也只能向购货方开具普通发票。
贵公司取得购入皮棉的普通发票，可依据《中华人民共和国增值税暂行条例务》（国务院令2008年第538号）第八条规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额＝买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额＝运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
因此，从皮棉生产单位索取的普通发票，可按规定税率进行申报抵扣增值税进项税额。
多谢提问，此问题仅为中国税网意见，仅供参考。
答复时间：2009-05-18