设备大修的材料及维修费用，进项税可否抵扣？

问：A公司欲委托B公司对一成套设备进行大修，材料由A采购，B只收取维修费。请问：
（1）若B为加工企业，是否可开具增值税专用发票？A企业是否可就材料及维修进项税进行抵扣？相关支出是否直接费用化（计入生产成本）？
（2）若B为建筑安装企业，只能开建筑安装发票，A企业是否可就材料进项税进行抵扣？相关支出可否费用化？
答：动产的维修属于应征增值税的修理修配劳务，但税务方面将设备动产的维修分为修理修配和改良，所发生的修理修配支出可以费用化计入当期损益，所消耗材料和劳务包含的进项税可以抵扣；而固定资产改良支出要予以资本化而不能费用化，所消耗材料和劳务包含的进项税也要相应资本化而不能抵扣。
所以，如果是改良，则所涉及劳务和材料的进项税均不能抵扣（增值税转型地区东北地区除外）。如果是中小企业，则：
（1）若B为一般纳税人的加工企业或者专门提供修理修配劳务的企业，就可以开具增值税专用发票；
（2）若B为建筑安装企业，只涉及其提供劳务时不能自行开具增值税发票，但A企业自行购入的设备维修用材料、配件所包含的进项税可以抵扣。
不过，据了解各地实践中掌握的尺度有较大差异，且多倾向于不允许修理费抵扣进项税，故建议具体咨询当地主管税务机关。