根据规定提取的安全费用，能否税前抵扣？

问：A公司为一大型石化企业，根据财企[2006]478号文件规定，2007年依照全年销售收入的一定比例提取了安全生产费用，并记入长期应付款（借记管理费用），请问根据国家规定提取的安全生产费用能否作所得税抵扣？
答：《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条　企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
从法中可以看出，税法上一般不允许企业提取各种形式的准备金，主要考虑企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业只有实际发生的损失，允许在税前扣除；反之，企业非实际发生的损失，一般不允许扣除。而企业各项资产减值准备金的提取，是由会计人员根据会计制度和自身职业判断进行的，不同的企业提取的比例不同，允许企业准备金扣除可能成为企业会计人员据以操纵的工具，而税务人员从企业外部很难判断企业会计人员据以提取准备金的依据充分合理与否。由于市场复杂多变，各行业因市场风险不同，税法上难以对各种准备金规定一个合理的提取比例，如果规定统一比例，会导致税负不公。因此，企业提取的资产跌价准备金或减值准备金，尽管在提取年度在税前不允许扣除，但企业资产损失实际发生时，在实际发生年度允许扣除，体现了企业所得税据实扣除和确定性的原则。
那么，贵公司按新企业所得税法颁布前规定的相关文件计提的这项准备金，2008年能否在税前扣除，需要与当地主管税务机关咨询。目前各地也有规定，如河北省地方税务局发布《关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税函[2008]4号）对高危行业企业提取的安全生产费用的扣除问题进行了明确。文件称，根据《财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发〈高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法〉的通知》（财企[2006]478号）规定，高危行业企业可按照规定标准提取安全生产费用，并在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件。因此，对高危行业企业按规定提取的安全生产费用允许在税前扣除。