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2024年中级经济师考试《财政税收》高频易错题（6）

来源：高顿教育 2024-01-11 17:09

　　2023年中级经济师考试已经结束，这里小编已经开始整理2024年中级经济师考试财政税收相关易错题了，希望对大家备考有所帮助！

　　【单选】某化妆品制造企业2022年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2022年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额是()万元。

　　A.305

　　B.275

　　C.200

　　D.245

　　【答案】D

　　【解析】基本社会保险费准予扣除，即150万元可以扣除。

　　补充养老保险、补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%的部分，可以扣除，即1000×5%=50(万元)，即可以扣除的补充养老保险为50万元，可以扣除的补充医疗保险为45万元。

　　商业保险费禁止税前扣除，即30万元不可扣除。

　　故准予扣除数额=150+50+45=245(万元)故此题正确答案为D。

　　【单选】一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2018年取得第一笔营业收入，2021年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)150万元，假设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2021年应纳企业所得税额为()万元。

　　A.0

　　B.18.75

　　C.37.5

　　D.75

　　【答案】B

　　【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。2021年是第4年，应该减半征收企业所得税。应纳税额=150×25%×50%=18.75(万元)。

　　故此题正确答案为B。

　　【单选】下列关于个人所得税征收管理的说法中，错误的有()。

　　A.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年6月30日之前办理纳税人申报

　　B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报

　　C.居民个人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报

　　D.纳税人取得利息所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，办理纳税申报

　　【答案】A

　　【解析】居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日之前，向中国境内主管税务机关办理纳税申报，故A项错误;

　　非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，故B项正确;

　　居民个人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报，故C项正确;

　　纳税人取得利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，办理纳税申报，故D项正确;本题选择错误选项，故此题正确答案为A。

>>测试是否符合2024中级经济师报考条件

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以上就是【2024年中级经济师考试《财政税收》高频易错题（6）】的全部解答，如果你想要学习更多【经济师】这方面的知识，欢迎大家前往高顿经济师考试频道！

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