1月22日，李克强总理主持召开座谈会，会上提出，今年全面推开营改增并加大部分税目进项税抵扣力度，要求中央和地方都要采取措施落实到位。这意味着，建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业四大行业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）年内推开的时间表已定。但，营改增去年未如期完成的主要分歧和难点在今年是否已具备解决的基础或条件？面对营改增，四大行业中哪个行业面临的问题会比较多？28日，德勤税务事务专家就此进行了分析。

德勤中国华南区税务及商务咨询领导合伙人展佩佩认为，经济下行压力较大和四大行业营改增政策制定存在较大难度，是四大行业营改增未能在去年如期推开的主要原因。其中，四大行业显著的行业特点加大了政策制定的难度。

以建筑业、房地产业为例，“房地产业开具的发票，下游企业都可以抵扣，如何设计税制，保持平衡，是一件难度极大的事情。还有，过渡期也是行业内人士最为关注的问题，通常，建筑业、房地产项目周期少则3到5年，多则十几年，甚至数十年，那么在营改增开始前发生的项目成本进项是否能够抵扣？假设成本都发生在营改增前，但销售都发生在营改增后，销项税额没有足够的进项税额与之匹配，将如何处理？是继续执行完老合同，还是按时点来划分营改增前后的增值额？增值税理论上可以转嫁给下游客户或消费者，但对于房地产业而言，若将增值税负完全转嫁给消费者将可能会拉高房价，这也是政策制定者在考虑的问题。”展佩佩分析。

虽然四大行业营改增的难度较大，但展佩佩认为，目前四大行业推开营改增无论从技术层面的探讨还是准备工作，都已经做得比较充分，“我们了解到，经过过去一段时间的积极准备，相关政府部门已经对可能的问题进行了研究讨论，并形成了几项预案。另外，四大行业也积极参与政府的调研，提供数据信息给政府部门作为参考，并提出行业普遍存在的典型问题和行业的税改建议。”

谈到金融保险业，展佩佩指出，该行业产品多样，交易复杂，如何制定征税方式和确定税基（尤其是金融衍生品的交易），在国际上都是一个难题。另外，在现行营业税体系下，银行业开具税务发票的量极少，如果在营改增后银行需要开具大量的增值税发票，对于银行的内部管控体系和风险控制都是巨大的挑战。

展佩佩认为，由于银行业对系统的依赖程度较高，许多产品、业务处理、收入计算等都是在系统中自动完成的，因此，对系统进行改造以符合增值税合规性要求的任务更重些。“考虑到系统改造通常需要6到12个月，因此，尽管银行业营改增征税文件尚未出台，我们看到许多的大型国内、国外银行已经开始大量的准备工作了。”

而其他行业尽管对于系统的要求不像银行业这么高，但也有许多行业的特定问题需要解决。因此，展佩佩建议，由于预计营改增文件从出台到实施可能时间较短，留给纳税人准备的时间可能并不多，这就要求四大行业需要提前进行有效的准备工作，以实现向增值税纳税人的平稳过渡。

对营改增试点企业来说，营改增带来的是减税抑或还有其他影响？

德勤中国华南区税务总监唐晔表示，根据过去四年来的观察和分析，营改增给试点企业带来的影响是多方面的：

从企业税负的角度看，营改增并不一定意味着税负的下降。尽管从整体上看，营改增整体减税效果比较明显，但是，具体到每个行业、每个企业，税负变化则不尽相同。例如，根据财政部的统计数据，交通运输业的税负在营改增后是上升的。这其中不仅是税制（如税率）的设计，还和特定行业/企业在商务谈判中转嫁税负的能力直接相关。

“我们现在和许多银行、建筑业、房地产和生活性服务企业进行营改增前的准备工作，协助这些企业测算营改增前后的财务、税务影响。从测算结果看，单单由于抵扣项目的增加并不一定能够帮助这些企业降低税负。如果一些企业无法将增值税转嫁给下游企业，这些企业的收入和利润也可能会较营改增前有所减少。当然，这些影响可能是暂时的。待营改增运行一段时间后，随着市场的自我调节机制，相信又会达成一个新的平衡。同时，营改增给企业也提出了更高的内控、风险和税务管理要求，也是这些企业改进、升级内部管控制度的一次契机。”唐晔说。

本文来源：羊城晚报；作者：严丽梅