2014年审计师考试财务会计：货币资金
 
　　货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金
 
　　一、库存现金——符合现金日常收支有关管理规定
　　建立健全现金账目，设置现金总分类账户和现金日记账，做到账目日清日结，账款相符。
　　现金日常收支管理主要内容：1、现金日清日结送存银行;2、企业不得直接坐支现金;3、从银行提现要注明用途;4、特殊情况必须使用现金的须经银行审核(掌握P236)
 
　　二、银行存款
　　1、银行存款开户管理
　　(1)基本存款户——日常结算和现金支取账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理，一个企业只能选择一家银行开立一个基本存款户。
　　(2)一般存款户——转账结算与现金缴存，不得支取现金
　　(3)临时存款户——满足临时业务需要
　　(4)专用存款户——满足特定用途
　　2、银行结算方式的种类(P237)
　　银行汇票——用于转账和用于支取现金，提示付款期限为自出票日起1个月
　　商业汇票——商业承兑汇票和银行承兑汇票，付款期限最长不超过6个月
　　汇兑——信汇和电汇
　　托收承付——委托银行向异地付款人收取款项，付款人承认付款
　　委托收款——委托银行向同城或异地付款人收取款项
　　支票——提示付款期限为自出票日起10日内
　　信用卡——不得交存和支取现金，不得用于10万元以上的交易结算
　　3.银行存款核对(掌握P239)
　　设置“银行存款日记账”对银行存款收、付款凭证和现金付款凭证进行序时等记。
　　核对内容：“银行存款日记账”和“银行存款总账”;“银行存款日记账”与银行开出的银行存款对账单;针对未达账项编制“银行存款余额调节表”，对企业和银行各自提供的银行存款的余额进行调整。
 
　　三、其他货币资金——在“其他货币资金”科目核算(掌握P239)
　　核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
　　会计分录：
　　办理时：借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”
　　使用时：借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税金)”等科目，贷记“其他货币资金”
 
　　【例题】下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是：(    )。
　　A.银行本票存款
　　B.信用证保证金存款
　　C.外币存款
　　D.外埠存款
　　【答案】：C

 
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