旅游公司差额扣除是否必须取得凭证原件?

来源: 印花税
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张晓萌
张晓萌
硕士

高顿研究院

问题解答:
  答:根据财税[2016]36号文附件2第一条第三款第8点和第11点规定,纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。其中,扣除的费用应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证,例如支付给境内单位或者个人的款项,需要以发票为合法有效凭证。

  根据国家税务总局公告2016年第69号第九条规定,纳税人提供旅游服务,将火车票、飞机票等交通费发票原件交给购买方而无法收回的,以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

  综上所述,纳税人提供旅游服务,选择差额缴纳增值税时需要取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证,如果交通发票原件交给购买方而无法收回的,允许以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

  因此,贵司如果确实无法取回机票行程单原件,那么建议贵司获得该部分行程单的复印件作为差额扣除凭证,从而按照差额计税方式缴纳增值税。

  ————

  相关规定:

  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

  一、营改增试点期间,试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

  (三)销售额。

  8.试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

  选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

  11.试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。

  上述凭证是指:

  (1)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。

  (2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

  (3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。

  (4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

  (5)国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)

  九、纳税人提供旅游服务,将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的,以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。
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