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AICPA考试考点分析之作业基础成本法

来源：高顿网校 2013-04-17

　　企业或组织之所以需要采行ABC，可归纳为以下几个原因：

　　1. 产业竞争激烈：产业竞争激烈，正所谓‘失之毫厘，差之千里’，若成本计算不精确，不仅导致定价决策错误，亦可能逐步丧失竞争优势。

　　2. 成本扭曲问题日趋严重(交叉补贴)：通常传统标准成本制定之过程当中，并未考虑大、小订单间之差异，以及经济制造量等因素，在现今特殊订单及产品差异化的趋势之下，倘若不妥善考虑订单间之差异，则不可避免地产生交叉补贴之现象，久而久之就造成核心能力之丧失。

　　3. 传统成本会计无法提供攸关成本与管理之资讯：传统成本会计所提供之财务报表，大多为管理阶层所设计，无法适当地与作业层级主管、人员之管理需求相结合，则导致作业主管无法依据财务报表分析作出适当之管理决策。

　　4. 制造费用结构改变：如前所述，目前之制造环境，已由传统之人力密集制造方式，逐渐步入自动化之制造方式，制造费用结构亦有显着之改变，不仅制造费用分摊方式应随之改变，同时应将产能成本之因素考虑在内，以便更精确的反映出管理所需求之资讯。

　　AICPA老师考点点评：

　　作业成本法或作业基础成本法，在CMA考试中通常有以下几个具体考点：

　　1. 作业成本法的概念和基本操作过程；

　　2. 作业基础成本法ABC和作业基础预算ABB以及作业基础管理ABM之间的关联性和核心思想；

　　3. 作业基础成本法分配间接费用的过程；

　　4. 作业基础成本法和传统成本法分配间接费用的不同之处，解释这种不同之处，何时应用作业基础成本法有利于企业管理实践，作业基础成本法的优缺点。

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