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2015年USCPA考试FAR重点知识（4）

来源：高顿网校 2015-01-14

　　2015年USCPA（美国注册会计师）1-2月份考试窗口已经正式开放，高顿网校小编特意整理FAR(财务会计与报告)部分考试重点如下，希望大家能够从中有所收获！

　　Types of inventories held for re-sale

　　Retail Inventory

　　Raw Materials Inventory

　　Work in Process Inventory

　　Finished Goods Inventory

　　Goods and materials to be included in inventory

　　Goods in Transit.F.O.B Shipping Point/F.O.B Destination

　　Sales with a right of return. “Can you reasonably estimate the return?”。If no，do not recognize revenue.If yes，recognize revenue and estimated allowance.

　　Consigned goods/Public warehouses/Sales with a mandatory buyback/Installment sales

　　Valuation of Inventory

　　GR：Inventories should be stated at its cost

　　In inventory accounting，cost is the sum of the expenditures and charges，direct and indirect，in bringing goods to their required condition or location.

　　SR1：Precious metal and farm Products

　　Net Realizable Value(NRV)is an item‘s net selling price less the costs to complete and dispose of the inventory

　　农产品使用NRV的前提：可按公开市场价格迅速出售、产品可替换、无法确定成本

　　(SR2)Lower of Cost or Market(LCM)

　　Market means current replacement cost，provided the current replacement cost does not exceed market ceiling(net realizable value)or fall below market floor(net realizable value reduced by normal profit margin)

　　Market Ceiling=NRV=Selling price–Costs to complete and dispose

　　Market Floor=NRV–normal profit

　　LCM 解题思路

　　一根数轴画出来，四个数据要点上。

　　上限售价减费用，再减利润为下限。

　　先将上下两限点，限定重置区间值。

　　重置若落区间内，重置上面插大旗。

　　重置若落区间左，下限上面插大旗。

　　重置若落区间右，上限上面插大旗

　　成本点上标小旗，理应跟在大旗后。

　　若是小旗在前面，差额要把减值提。

　　位考生想顺利通过USCPA考试，除了掌握专业知识和答题技巧之外，还可以关注高顿网校的精品网课，高顿网校专业讲师为考生们提供考试复习笔记汇总，帮助考生更好地理解相关考试知识，高顿祝各位考生考试大捷！进入直播>>

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