2015年USCPA考试科目REG的改革分析

       REG科目变化

　　Regulation的变化主要体现在税法的变化上面。这些变化仅仅适用于 2014年下半年的考试，因为 2015年美国的税法又会有重新的调整。同时，由于下列变化都属于一些细节性的变化。并且涉及的考点也并不是 REG的难点和重点，所以预计出现选择题的可能性比较大。

　　变化 1：Exclusion from gross income offorgiveness of principal residenceindebtedness

　　考试影响：个人纳税人的主要住所的抵押贷款被免除，并不需要缴纳所得税。债务豁免而产生的收入是不计入应纳税所得额。适用时间：自 2015年 7月起

　　预计出现题型： Multiple choices

　　变化 2：Exclusion for employer-provided mass transit andparking increasedto $250per month.

　　考试影响：雇主为雇员提供上下班交通的补贴和停车费补贴*6可免税的限额是 $250每月。这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自 2015年 7月起

　　预计出现题型： Multiple choices

　　变化 3：Treatment of mortgage insurancepremiums as qualified residenceinterest

　　考试影响：抵押贷款保险的保险费支出可以当做利息费用计提。这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自 2015年 7月起

　　教学方面的费用扣除限额是 $250.这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自 2015年 7月起

　　预计出现题型： Multiple choices

　　变化 4：Deductionallowed for greater of state income tax or sales tax

　　考试影响：在计算 itemized deduction时，“税费”这一扣除项可以选择扣除州所得税或者州销售税中较大的那一项税费。但是，这一规定即将于 2015年年底不再适用。这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自 2015年 7月起

　　预计出现题型： Multiple choices

　　变化 5：$4,000deduction forAGI forqualified tuition andrelated expenses

　　考试影响：符合条件的学费和相关费用扣除限额是 $4,000，这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自 2015年 7月起预计出现题型： Multiple choices

　　变化6： 15-year straight-line cost recovery for qualified leasehold improvements, qualified restaurant buildings andimprovements, andqualified retail improvements

　　适用时间：自 2015年 7月起

　　考试影响：针对符合条件的租赁物改善支出、餐馆装修支出等，可以予以在 15年内摊销。这一点已在教材中有所体现。

　　预计出现题型： Multiple choices

　　变化 7：Reduction in S corporationbuilt-in gain periodfrom 10years to 5 years

　　适用时间：自 2015年 7月起考试影响： built-in gain需要在 S corporation status成立之后的 5年之内若仍旧没有确认，那么就不需要再就这部分未确认的 built-in gain缴纳 built-in gain tax (因为确认的 built-in gain不能超过在 C corporation status情形下企业的 taxable income)。

　　预计出现题型： Multiple choices

　　变化8：AffordableAct

　　适用时间：自 2015年 7月起考试影响：这个考点相对比较简单，归属于 regulation of business employment, environment, and antitrust。相比 2014年而言， AffordableAct在 2015年针对雇员未缴纳医疗保险以及雇主未替雇员缴纳医疗保险都增加了罚款数额。具体的罚款数额考试考核的可能性并不大。

　　预计出现题型： Multiple choices