美国注册会计师考试攻略:关岛报考要求

　　美国注册会计师考试攻略:关岛报考要求

　　Regulation 的变化主要体现在税法的变化上面。这些变化仅仅适用于2014 年下半年的考试，因为2015 年美国的税法又会有重新的调整。同时，由于下列变化都属于一些细节性的变化。并且涉及的考点也并不是REG 的难点和重点，所以预计出现选择题的可能性比较大。

　　变化1：Exclusion from gross income of forgiveness of principal residence indebtedness

　　考试影响：个人纳税人的主要住所的抵押贷款被免除，并不需要缴纳所得税。债务豁免而产生的收入是不计入应纳税所得额。

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　预计出现题型：Multiple choices

　　变化2：Exclusion for employer-provided mass transit and parking increased to $250 per month.

　　考试影响：雇主为雇员提供上下班交通的补贴和停车费补贴*6可免税的限额是$250 每月。这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　预计出现题型：Multiple choices

　　变化3：Treatment of mortgage insurance premiums as qualified residence interest

　　考试影响：抵押贷款保险的保险费支出可以当做利息费用计提。这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　预计出现题型：Multiple choices

　　变化4：$250 deduction for AGI for elementary and secondary school teachers

　　考试影响：小学和中学教师在教学方面的费用扣除限额是$250. 这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　预计出现题型：Multiple choices

　　变化5：Deduction allowed for greater of state income tax or sales tax

　　考试影响：在计算itemized deduction 时，“税费”这一扣除项可以选择扣除州所得税或者州销售税中较大的那一项税费。但是，这一规定即将于2015 年年底不再适用。这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　预计出现题型：Multiple choices

　　变化6：$4,000 deduction for AGI for qualified tuition and related expenses

　　考试影响：符合条件的学费和相关费用扣除限额是$4,000，这一点已在教材中有所体现。

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　预计出现题型：Multiple choices

　　变化7 ： 15-year straight-line cost recovery for qualified leasehold improvements, qualified restaurant buildings and improvements, and qualified retail improvements

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　考试影响：针对符合条件的租赁物改善支出、餐馆装修支出等，可以予以在15 年内摊销。这一点已在教材中有所体现。

　　预计出现题型：Multiple choices

　　变化8：Reduction in S corporation built-in gain period from 10 years to 5 years

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　考试影响：built-in gain 需要在S corporation status 成立之后的5 年之内若仍旧没有确认，那么就不需要再就这部分未确认的built-in gain 缴纳built-in gain tax (因为确认的built-in gain不能超过在C corporation status 情形下企业的taxable income)。

　　预计出现题型：Multiple choices

　　变化9：Affordable Act

　　适用时间：自2015 年7 月起

　　考试影响：这个考点相对比较简单，归属于regulation of business employment, environment,and antitrust。相比2014 年而言，Affordable Act 在2015 年针对雇员未缴纳医疗保险以及雇主未替雇员缴纳医疗保险都增加了罚款数额。具体的罚款数额考试考核的可能性并不大。