企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
 
　　存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。
 
　　除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
　　（1）商誉的初始确认。
 
　　（2）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
　　①该项交易不是企业合并。
　　②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
　　与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应当按照所得税准则第十二条的规定确认。
　　企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：
　　（1）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间。
　　（2）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
 
　　企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
　　（1）该项交易不是企业合并。
　　（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
 
　　资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
　　企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：
　　（1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回。
　　（2）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
　　企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

 
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