新《发票管理办法》问题解答

 

　　1、问：新旧《发票管理办法》分别是何时制定和施行的？

 

　　答：原《发票管理办法》是在1993年12月12日由国务院批准，于1993年12月23日以财政部令第6号形式发布的，自发布之日起施行。新《发票管理办法》是在2010年12月8日国务院第136次常务会议审议通过，于2010年12月20日由国务院总理温家宝签署第587号国务院令的形式公布的，修订后新《发票管理办法》自2011年2月1日起施行。

 

　　2、问：《发票管理办法》修改的主要背景是什么？

 

　　答：原发票管理办法施行以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题，对管理办法作了修改。

 

　　3、问：新《发票管理办法》还有具体的实施细则吗？

 

　　答：新《发票管理办法》实施细则已经于2011年1月27日由国家税务总局*9次局务会议审议通过，国家税务总局肖捷局长在2011年2月14日签署了国家税务总局第25号令予以公布，自2011年2月1日起施行。

 

　　4、问：施行新《发票管理办法》后，发票上是否必须加盖发票专用章？

 

　　答：新《发票管理办法》第二十二条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

 

　　因此，今后开具发票必须加盖发票专用章，加盖其他印章无效。

 

　　5、问：新《发票管理办法》对发票印制企业的条件和确定，作出了哪些规定？

 

　　答：首先对印制发票的企业应当具备的条件作出了明确的规定，包括一是要取得印刷经营许可证和营业执照；二是设备、技术水平能够满足印制发票的需要；三是有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。其次明确了印制发票企业的确定方式，即税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。

 

　　6、问：为防止假发票的制作、扩散和使用，新《发票管理办法》增加了哪些规定？

 

　　答：近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。新《发票管理办法》根据新情况，增加规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

 

　　同时，新《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。比如：取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿；需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票，税务机关也可以委托其他单位代开发票。

 

　　7、问：为有效防范虚开发票的违法行为，新《发票管理办法》作了哪些规定？

 

　　答：新《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记账联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，很难一一查证。近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关也可借此直接监控纳税人开具的发票联信息，不必再依赖记账联和存根联信息，效果较好。因此，新《发票管理办法》增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

 

　　8、问：新《发票管理办法》对虚开发票行为是如何定义的？

 

　　答：新《发票管理办法》第二十二条规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 

　　9、问：为加大对发票违法行为的惩处力度，新《发票管理办法》作了哪些规定？

 

　　答：为进一步加大对发票违法行为的惩处力度，新《发票管理办法》作了以下规定：一是提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

 

　　10、问：新《发票管理办法》施行前发生的税务违法案件，如果在2011年2月1日后被税务机关发现的，应当适用哪一个《发票管理办法》进行处理？

 

　　答：《中华人民共和国立法法》第八十四条规定：法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章不溯及既往，但为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益而作的特别规定除外。

 

　　依据上述法条，税务违法案件应当视税务违法事实的实际发生时间，确定法律的适用。有关事实如果发生在新《发票管理办法》生效日之前的，一般应根据原《发票管理办法》的有关规定进行处理；如果发生在新《发票管理办法》生效日之后的，应根据新《发票管理办法》的有关规定进行处理。

 

　　11、问：用票单位和个人申请对发票的真伪进行鉴别的，税务机关应当提供何种服务？

 

　　答：根据新《发票管理办法》实施细则第三十三条的规定：用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

 

　　12、问：在什么情况下，税务机关可以向社会公告违反发票管理规定的单位和个人？

 

　　答：新《发票管理办法》第四十条规定：对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

 

　　同时，新《发票管理办法》实施细则第三十五条规定：《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。