两种情况：一是第三方为取得购货价格优惠，以购货方（经销单位或代理单位）名义购进货物，该经营业务与购货方无任何关系，购货方不知情，此种情况，应对第三方延伸检查，追究其隐瞒购货可能形成的不记收入的偷税责任；二是购货方为完成销售业绩取得返利，同意或授意第三方以自己的名义购进或联营购进货物。这种情况下，购货方应将购销业务在会计帐簿进行核算，即反映货物购入及向第三方销售的全过程，就购销差价或返利部分申报纳税。购货方不核算上述业务，不仅造成发票滞留，也偷逃了税款，而且丧失了进项发票抵扣的资格，应就其货物销售部分全额补缴税款，会计调整分录是：
 
　　借：应收帐款（或银行存款、现金等帐外核算的已收货款）
 
　　贷：以前年度损益调整（计算调整据以征税的销售额）
 
　　贷：应交税金—应交增值税（销项税额）（自行调整）
 
　　或：应交税金—增值税检查调整（税务机关检查调整）增值税纳税申报表填报口径与上述帐外经营相同。
 
　　如果补记购货成本，可作以下分录：
 
　　借：以前年度损益调整
 
　　贷：银行存款（现金、应付帐款）（滞留票价税合计）

 
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