CFP税务筹划考点讲解:税收实务案例

来源: 互联网 2016-06-22

  CFP税务筹划考点讲解:税收实务案例
  了解更多的税收筹划实务案例 ,便于考生更好的了解CFP​考试个人税务与遗产规划科目考点。

  1 纳税人身份考虑

  2 征税范围的考虑

  3 计税依据的考虑

  4 税率的考虑

  5 公益性捐赠的考虑

  一、成为非居民纳税人

  税法规定:

  1、居民纳税义务人与非居民纳税义务人

  2、住所标准与居住时间标准

  3、纳税义务范围

  筹划思路:成为非居民纳税义务人

  1、成为移民

  2、按避税考虑决定在不同国度的居住时间

  (通常称为“税收流亡”)

  1 利用纳税人身份的筹划

  二、选择合适的企业形式:

  个体工商户

  个人独资

  合伙制企业

  有限责任公司

  选择合适的企业形式案例

  思考:

  A,B,C三个好朋友准备合开一家品牌服装店,每个人月工资1600元,预计年盈利18万元。请问,是采取合伙制还是有限责任公司形式呢?为什么?

  2 利用征税范围的筹划

  1、收入项目福利化:可以减少项目本身数量,而且可以将收入降低到比较低的税率级次 。

  例:某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得5000元,由于租住一套两居室住房,每月支付房租2000元。张先生应纳个人所得税额为多少?

  如何规划才才能降低税负?

  2 利用征税范围的筹划

  2、收入项目费用化:通过报销费用的方式尽量降低个人收入总额,以减轻税负

  例:某作家欲创作一本小说,需要到外地去体验生活,预计全部稿费收入20万元,体验生活等费用支出5万元。请问能否作出规划方案节约税款。

  3 利用计税依据的筹划

  一、关于工资薪金的筹划

  二、关于劳务报酬的筹划

  三、关于稿酬的筹划

  3 利用计税依据的筹划

  一、 关于工资薪金的筹划

  1、尽量均匀分摊工资

  可以充分享有税前扣除同时避免不必要的税率级次的爬升

  2、尽量采用年薪制

  年薪制可将全年薪金分摊于各月分别按相应税率级次计税;

  普通薪金制年终奖金与最后一个月工资一并计税。

  3 利用计税依据的筹划

  二、关于劳务报酬的筹划

  1、分项计算

  2、合理安排支付次数

  3、费用转移

  3 利用计税依据的筹划

  案例: 某纳税人某月给几家公司提供劳务,同时取得多项收入:给某设计院设计了一套工程图纸,获得设计费2万元;给某外资企业当了10天兼职翻译,获得1.5万元 的翻译报酬;给某民营企业提供技术帮助,获得该公司的3万元报酬。如果该纳税将各项所得加总缴纳个人所得税款,应纳税额为多少?如果分项计算,应纳税额为 多少?

  3 利用计税依据的筹划

  三、关于稿酬的筹划

  (1)丛书筹划:

  如一部作品分次付、加印等都算一次;

  从书则可分算几部作品

  (2)合理分摊稿酬:

  几个人合著,有多有少,适当均匀分。

  (3)增加前期写作费用:

  以费用形式报销,计入出版社费用。

  4 利用税率的筹划

  1、合理安排应税所得

  例:王某开设了一个经营水暖器材的公司,由其妻负责经营和管理。王某同时也承接了一些安装维修工程。预计其每年销售水暖器材的应纳税所得额为40000元,承接安装维修工程的应纳税所得额为20000元。试作出降低税负的筹划方案。

  4 利用税率的筹划

  2、高税率项目转换为低税率项目

  如:赵某月收入5000元。

  如:钱某月收入30000元。

  4 利用税率的筹划

  (1)计算工资和劳务费报酬两税平衡点:

  (2)计算工资和股息两税平衡点:

  4 利用税率的筹划

  案例:足球记者李响原就职于一足球专业报纸,由于她报道足球视角独特、文笔流畅,被另一家体育专业报纸高薪挖走。假设李女士月薪为50000元。试作出降低税负的方案。

  5 利用公益性捐赠进行筹划

  1、避免直接性捐赠

  2、合理选择捐赠对象

  3、选择适当的捐赠时间

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