CFP考试大纲考点解读：个体工商户的生产经营所得税

　　CFP考试大纲考点解读：个体工商户的生产经营所得税
　　俗话说人的一生有两件事不可避免，那就是死亡和纳税，给别人打工挣的工资、薪金所得需要缴税，有的人就说了我自己开了一个个体工商户性质的餐馆或服装店，自己给自己干活，需不需要缴税?答案是肯定的，必须缴税，不缴税怎么能体现你爱国呢，那怎么缴税呢，和工资、薪金所得算法是不是一样，带着这样的疑问，咱们本次微课堂共同探讨一下个体工商户的生产经营所得如何缴税。

　　个体工商户生产、经营所得税就是指个体个体工商户取得的与生产、经营有关的所得需要缴纳的税款。

　　接下来该怎么计算呢，记住个体工商户的生产、经营所得是按年算税的，我说过所有的算个人所得税，*9步都要先算应纳税所得额，个体工商户的应纳税所得额有两种计算要么告诉你总收入，要么告诉你会计利润，如果告诉你总收，应纳税所得额=总收入-不含业主工资的成本费用-42，000=总收入-总成本费用+业主工资-42，000;如果告诉利润，应纳税所得额=会计利润+业主的工资-42，000，应纳税所得额知道了，然后找税率，适用的是5级超额累进税率，然后就可以算税了，应纳税额=应纳税所得额×适用的税率-速算扣除数;

　　咱们刚才说了个体工商户的税是按年算的，如果经营不满一年的怎么算税呢，就涉及到4步的一个转化，先算先算实际的应纳税所得额，再算全年的应纳税所得额，再算全年的应纳税额，最后算实际的应纳税额。稍后会有一个例题来演练一下过程的，你先记住需要转化就可以了，

　　还有一些需要注意的事项取得与生产经营无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计征个人所得税;比如我开了一个服装店，靠买卖衣服挣得钱就是生产、经营所得，如果业余考写文章发表得到钱就是稿酬所得，不能算生产、经营所得，

　　一人设立多家个体工商户，应合并计税;

　　个人独资企业和合伙企业的个人投资者按此税目征税;

　　下面咱们一起做几个题巩固一下，

　　个体工商户的小梅2013年获得收入150，000万元，各项成本费用共计90，000(含小梅每月工资5，000元)，当年小梅出版了一本关于个体工商户经营管理方面的书，获得收入60，000元，则小梅2013年度个体工商户生产经营的应纳税额是()。

　　A.13，650元

　　B.78，000元

　　C.8，250元

　　D.48，250元

　　答案：A

　　解析：生产经营的应纳税所得额=150，000-90，000+5，000×12-

　　42，000=78，000元

　　生产经营的应纳税额=78，000×30%-9，750=13，650元

　　刁先生2013年4月初注册成为个体工商户，从注册当月起每月领取工资4，000元，2013年取得经营利润60，000元，则王先生2013年度缴纳个人所得税()。

　　A.9，600元

　　B.78，000元

　　C.8250元

　　D.4，8250元

　　答案：B

　　解析：实际应纳税所得额=60，000+4，000×9-3，500×9=64，500元

　　全年应纳税所得额=64，500÷9×12=86，000元

　　全年应纳税额=86，000×30%-9，750=16，050元

　　实际应纳税额=16，050÷12×9=12，037.50元

　　张某与2013年投资A工厂和B工厂，均登记为个体工商户，张某只在工厂A领取工资5，000元，预计2013年的A工厂的利润是20万元，工厂B的利润为35万元，预计张某两企业2013年度应纳个人所得税共计()。

　　A.184050元

　　B.154600元

　　C.169300元

　　D.163050元

　　答案：A

　　高顿解析：一人设立多家个体工商户应合并计税

　　应纳税所得额=200，000+350，000+5，000×12-42，000=568，000元

　　应纳税额=568，000×35%-14，750=184，050元