CFP考试大纲考点解读：税收实务案例

　　CFP考试大纲考点解读：税收实务案例
　　了解更多的税收筹划实务案例 ，便于考生更好的了解CFP​考试个人税务与遗产规划科目考点。

　　1 纳税人身份考虑

　　2 征税范围的考虑

　　3 计税依据的考虑

　　4 税率的考虑

　　5 公益性捐赠的考虑

　　一、成为非居民纳税人

　　税法规定：

　　1、居民纳税义务人与非居民纳税义务人

　　2、住所标准与居住时间标准

　　3、纳税义务范围

　　筹划思路：成为非居民纳税义务人

　　1、成为移民

　　2、按避税考虑决定在不同国度的居住时间

　　(通常称为“税收流亡”)

　　1 利用纳税人身份的筹划

　　二、选择合适的企业形式：

　　个体工商户

　　个人独资

　　合伙制企业

　　有限责任公司

　　选择合适的企业形式案例

　　思考：

　　A，B，C三个好朋友准备合开一家品牌服装店，每个人月工资1600元，预计年盈利18万元。请问，是采取合伙制还是有限责任公司形式呢?为什么?

　　2 利用征税范围的筹划

　　1、收入项目福利化：可以减少项目本身数量，而且可以将收入降低到比较低的税率级次 。

　　例：某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得5000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元。张先生应纳个人所得税额为多少?

　　如何规划才才能降低税负?

　　2 利用征税范围的筹划

　　2、收入项目费用化：通过报销费用的方式尽量降低个人收入总额，以减轻税负

　　例：某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活，预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请问能否作出规划方案节约税款。

　　3 利用计税依据的筹划

　　一、关于工资薪金的筹划

　　二、关于劳务报酬的筹划

　　三、关于稿酬的筹划

　　3 利用计税依据的筹划

　　一、 关于工资薪金的筹划

　　1、尽量均匀分摊工资

　　可以充分享有税前扣除同时避免不必要的税率级次的爬升

　　2、尽量采用年薪制

　　年薪制可将全年薪金分摊于各月分别按相应税率级次计税;

　　普通薪金制年终奖金与最后一个月工资一并计税。

　　3 利用计税依据的筹划

　　二、关于劳务报酬的筹划

　　1、分项计算

　　2、合理安排支付次数

　　3、费用转移

　　3 利用计税依据的筹划

　　案例: 某纳税人某月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费2万元;给某外资企业当了10天兼职翻译，获得1.5万元 的翻译报酬;给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的3万元报酬。如果该纳税将各项所得加总缴纳个人所得税款，应纳税额为多少?如果分项计算，应纳税额为 多少?

　　3 利用计税依据的筹划

　　三、关于稿酬的筹划

　　(1)丛书筹划：

　　如一部作品分次付、加印等都算一次;

　　从书则可分算几部作品

　　(2)合理分摊稿酬：

　　几个人合著，有多有少，适当均匀分。

　　(3)增加前期写作费用：

　　以费用形式报销，计入出版社费用。

　　4 利用税率的筹划

　　1、合理安排应税所得

　　例：王某开设了一个经营水暖器材的公司，由其妻负责经营和管理。王某同时也承接了一些安装维修工程。预计其每年销售水暖器材的应纳税所得额为40000元，承接安装维修工程的应纳税所得额为20000元。试作出降低税负的筹划方案。

　　4 利用税率的筹划

　　2、高税率项目转换为低税率项目

　　如：赵某月收入5000元。

　　如：钱某月收入30000元。

　　4 利用税率的筹划

　　(1)计算工资和劳务费报酬两税平衡点：

　　(2)计算工资和股息两税平衡点：

　　4 利用税率的筹划

　　案例：足球记者李响原就职于一足球专业报纸，由于她报道足球视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假设李女士月薪为50000元。试作出降低税负的方案。

　　5 利用公益性捐赠进行筹划

　　1、避免直接性捐赠

　　2、合理选择捐赠对象

　　3、选择适当的捐赠时间