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2014国际注册内部审计师考试试题（内部审计作用）（三）

来源： 高顿网校 2014-06-13

　2014国际注册内部审计师考试试题（内部审计作用）（三）

　    1、以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映：（      ）。
　　A.趋势分析透露:（1）销售额增长50%，（2）销售成本增长25%；
　　B.比率分析透露销售成本占销售额的一半；
　　C.同等规模的行业分析显示:（1）公司的销售成本占销售额的40%，（2）行业平均销售成本占销售额的50%
　　D.同等规模的行业分析显示:（1）公司的销售成本占销售额的50%（2）行业平均销售成本占销售额的40%。
　　【答案】：A
　　【解析】：A正确。销售额增长50%而同期销售成本增长25%，这要么是伪造的，要么就是舞弊。销售额的增长通常与销售成本的增长成密切的比例关系。销售额的增长与销售成本的增长不成比例的例子主要是：（1）经营实现了规模经济，由规模增加收益（2）引进极为流行的项目。不成比例的销售额大幅增加可表明的舞弊行为包括：（1）销售方的销售人员与购买方的采购人员的串通，（2）同一机构内两个部门人员的串通（如销售人员和发运人员）。鉴于内部审计师不清楚销售额的不成比例的大幅增加是否合理，所以应将这种情形视为可能的舞弊迹象。B不正确，毛收益率达50%不是舞弊迹象。制造业对这个比率的预期值在40～60%的范围内；C不正确，这些数据表明行业的边际总收益值为50%，公司的毛收益率为40%。公司出现较高的毛收益率有许多可能的原因。它们是：（1）公司运营的高效率；（2）更多的销售成果（或生产出更多可被接受的产品）；（3）测算出现错误。D不正确，这些数据表明行业的毛收益率为40%，公司的毛收益率为50%。公司出现较低的毛收益率可能是由于：（1）公司运营的低效率；（2）生产出很少可被接受的产品或很少的销售成果；（3）测算出现错误。
 
　　2、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》？（      ）。
　　A.与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
　　B.与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。
　　C.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。
　　D.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。
　　【答案】：C
　　【解析】：答案C正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210。《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求，这些审计师都没有这方面的技术。
 
　　3、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性？（      ）。
　　A.内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与服务商签订的处理工资和雇员津贴的合同。
　　B.前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查。
　　C.一个与主要客户相连接的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行审核。
　　D.编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量
　　【答案】：B
　　【解析】：A和C不正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。内部审计师设计、安装、起草程序或运行系统就会损害客观性；B正确，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性。如果任务已经如此分配，则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心（实务公告1130.A1-1）。然而，内部审计师可以对他们以前负责的相关业务提供咨询服务（1130.C1）。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（1130.C2）。D不正确，请其他领域的人员帮助内部审计师不会使客观性受损，特别是在这位员工来自所开展业务以外的领域。
 
　　4、在审计中，内部审计师发现一位受重用的雇员一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有雇员的新发明都属于公司的财产，但部门经理还是原谅了该雇员。该审计师做出的不报告该雇员的行为的决定：（      ）
　　A.违反了内部审计师协会的职业道德规范。
　　B.违反了标准中有关报告的规定。
　　C.是合理的，因为部门经理已经知道了情况，而且该行为没有违反公司政策。
　　D.A和B
　　【答案】：D
　　【解析】：C、不正确。没有进行报告存在两个问题。*9，它违反了所有重要的新发明都是公司的财产这一基本政策，第二，尽管部门经理原谅了该行为，但专利会成为给雇员带来收益的可能途径，因此高层管理部门应当知道此事，因为它可能会影响雇员的收入制度，有必要作为收入报告给税务部门。D、正确。没有报告此事违反了内部审计师协会职业道德规范，该规范要求内部审计师应当遵守标准的规定并将所有可能影响经营报告的信息进行报告。同理，它也违反了{标准)有关通报审计结果的规定。
 
　　5、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会（含外部的代表）的批准，而组织的章程中对此有规定。不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席（也是董事会成员）提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该：（      ）。
　　A.将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形；
　　B.与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论；
　　C.不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准；
　　D.向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。
　　【答案】：D
　　【解析】：D正确。IIA《职业道德规范》的行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”管理层凌驾与重要的控制之上批准了对外捐赠造成了重大的风险暴露。因此，内部审计师在道德上有义务向负责治理职能的高层官员报告。
 
　　6、审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响。涉及两个控制。控制A失败的可能性是10%，控制B失败的可能性是5%。控制程序是独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对组织的潜在暴露（风险）时，审计人员确定控制A失败的成本是$10000，控制B失败的成本是$25000，两者在同时失败的附加成本是$200000。如果这些控制都不是很有效，组织的预计成本是：（      ）。
　　A.$1，100。
　　B.$32，250。
　　C.$4，250。
　　D.$3，250。
　　【答案】：D
　　【解析】：D、正确。 10000×10％十25000×5%十(10％×5％)×200000=3250。
 
　　7、在有些国家，政府部门已制定了审计标准。比如，美国的总审计署（GAO）为政府审计的开展制定了标准，特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的合规性审计时，审计师应该：（      ）。
　　A.仅受IIA的标准的指导，因其更具广泛性；
　　B.受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导；
　　C.仅受政府审计标准的指导；
　　D.遵守IIA的标准和任何其他的政府标准。
　　【答案】：D
　　【解析】：答案A、B、C均不正确。见题解D。答案D正确。IIA的道德规范指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”此外，在开展政府授权的合规性审计时，内部审计师在法律上有义务遵守政府的标准。
 
　　8、某内部审计师计划应用分析性复核，验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下，将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取？
　　A.公司的营运相对稳定，过去一年中没有发生很大变化；
　　B.审计师注意到，开支账目存在明显的舞弊迹象；
　　C.审计师希望确定当年所发生的反常的或重复出现的大型交易；
　　D.经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。
　　【答案】：B
　　【解析】：A.不正确。相对稳定的经营数据适合使用分析性复核。B.正确。如果审计师已经怀疑有舞弊存在，应使用更加直接的审计方法。C.不正确。在确定大额的、不重复发生的、或异常的经济业务时，分析性复核有用。D.不正确。分析性复核只要求这些费用账户与其他账户或其他独立数据有关联，不要求它们一定与收入相关。
 
　　9、关于根据《专业实务框架》实施的质量保障检查，以下哪项说法是不正确的？（      ）。
　　A.公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。
　　B.人们期望质量保障小组对内部审计部门的效率和成效进行审查。
　　C.质量保障检查的结果可以与高层管理人员及董事会分享。
　　D.质量保障程序应该包括通过面谈和问卷调查或调查研究的方式获取被审计部门的反馈意见。
　　【答案】：A
　　【解析】：A正确。虽然公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，但由于他们与公司存在着形式上或实质上的利益冲突，所以，不可以成为外部审查小组的成员。
 
　　10、某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。在接受这个职位时，内部审计师：（      ）。
　　Ⅰ.会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的a1利益发生冲突。
　　Ⅱ.会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。
　　A.仅有Ⅱ；
　　B.仅有Ⅰ；
　　C.Ⅰ和Ⅱ；
　　D.既非Ⅰ，也非Ⅱ。
　　【答案】：C
　　【解析】：选项A、B、D均不正确。见题解C。选项C正确。 根据行为规则2.1，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。”相应地，在当地银行的董事会供职会构成利益冲突，并可能损害内部审计师客观地执行有关潜在购并业务的能力。        高顿网校小编预祝所有学员考试顺利通过！

 
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