CIA考试练习题（三）

　　11.审计人员在获取审计证据时，会通过比较实际数据和预算数据的差异来确认潜在的问题，这属于以下哪种方法（）
　　A.审核
　　B.观察
　　C.监盘
　　D.分析性复核
　　【答案】D
　　【解析】审计人员在获取审计证据时，会通过比较实际数据和预算数据的差异来确认潜在的问题，这属于分析性复核。
　　12.应纳税所得额与税前会计收入之间的时间性差异和永久性差异的区别在于（）
　　A.时间性差异不会产生未来应纳税额或税款抵减额。
　　B.只有永久性差异会产生递延税款。
　　C.只有时间性差异会产生递延税款。
　　D.时间性差异包括那些记入税前财务收益但不会记入应纳税所得额的项目。
　　【答案】C
　　【解析】在以后年度，当所报告的资产数额恢复或所报告的债务被偿付，时间性差异会产生纳税额或税款抵减额。永久性的差异不会产生递延税款，时间性差异会产生递延税款。永久性差异仅在发生的当期产生影响。由于永久性的差异仅在在发生差异的当期产生影响，因此永久性差异不会产生递延税款。永久性差异包括那些能记入税前会计利润但永远不会入应纳税所得额项目，及那些可记入应纳税所得额但永远不会记入税前会计利润的项目，与之相反，在以后年度，当所报告的资产数额恢复或所报告的债务被偿付，时间性差异会产生应纳税额或税款抵减额。因此，时间性差异会产生递延税款，而永久性差异不会产生递延税款。永久性差异包括那些记入税前财务收益但永远不会记入应纳税所得额的项目。
　　13.出租包装物，按租金收入的一定比例计算应交的消费税时，借记（）科目，贷记“应交税金”科目。
　　A.管理费用
　　B.主营业务税金及附
　　C.营业外交出
　　D.其他业务支出
　　【答案】B
　　【解析】出租包装物，按租金收入的一定比例计算应交的消费税时，借记“主营业务掊金及附加”。
　　14.某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10％，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为（）元。
　　A.75000
　　B.90000
　　C.100000
　　D.125000
　　【答案】D
　　【解析】
　　D.每年的票面利息是1000000*10%=100000，按照直线法摊销债券折价可得每年的折价摊销为(1000000-900000)/4=25000，两项相加得出1999年度的利息费用为125000。
　　15.某零售企业采用零售价格法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20，000元，售价总额为30000元，本月购入存货成本为100，000元，相应的售价总额为120000元，本月销售收入为100000元。该企业月末存货成本为（）元
　　A.96667
　　B.80000
　　C.40000
　　D.33333
　　【答案】C
　　【解析】因为：30000+120000-100000=50000
　　成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%
　　月末存货成本=50000*80%=40000