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2014国际注册内部审计师考试试题（内部审计作用）（四）

来源： 高顿网校 2014-06-13

2014国际注册内部审计师考试试题（内部审计作用）（四）

　　1、某政府承包商的审计师发现了舞弊活动。该公司有专门调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，此后，调查工作交给了专门调查部门。但是，一个月以后，高层管理人员已明显指示专门调查部门停止调查。那么，审计师应该：（       ）。
　　A.马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告；
　　B.将审计发现通报外部审计师，因为外部审计师应该知悉任何已经发生的舞弊行为
　　C.马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法活动的帮凶；
　　D.不采取任何进一步的行动。审计师已将舞弊活动的性质向公司内部恰当主管报告；
　　【答案】：A
　　【解析】：选项A正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。然后，首席审计执行官应确定要采取的行动。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告（实务公告1210.A2-1）。 选项B、C、D均不正确。见题解A。
 
　　2、一个组织的战略层适合使用下列哪一种信息系统？（       ）。
　　A.决策支持系统
　　B.管理信息系统
　　C.高级经理支持系统
　　D.知识工作系统
　　【答案】：C
　　【解析】：A、不正确。决策支持系统帮助中高层经理对某些具体问题进行决策。B、不正确。管理信息系统帮助中层经理从事监督、管理，处理行政事务。C、正确。高级经理支持系统帮助高层经理处理解决战略问题，研究组织内部和外部环境。D、不正确。知识工作系统帮助组织中知识员工和数据员工把知识用到经营中去，为组织管理文件档案。
        3、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能（       ）。
　　A.降低持续低价向顾客销售某些商品的风险；
　　B.增加持续低价向顾客销售某些商品的风险；
　　C.降低商品价格有时不太准确的风险；
　　D.增加商品价格有时不太准确的风险。
　　【答案】：B
　　【解析】：选项B正确。公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新，会增加持续低价向顾客销售某些商品的风险。
 
　　4、当内部审计师开展能够带来增值并改善机构业务的咨询服务时（       ）。
　　A.内部审计师不可能通过此种咨询业务提供保证服务。
　　B.如果内部审计师承接同一客户的保证服务，此种服务有损内部审计师的客观性。
　　C.此种服务应该与内部审计部门章程中所反映的部门权限相一致。
　　D.除了咨询业务的客户，此种服务不要求审计师负责向任何其他方面传达信息。
　　【答案】：C
　　【解析】：当内部审计师开展能够带来增值并改善机构业务的咨询服务时，此种服务应该与内部审计工作部门章程中所反映的部门权限相一致。
 
　　5、与内部财务报告相关的内部审计职能是（       ）。
　　A.确保符合报告程序。
　　B.审查支出项目，并将各项目与实际开支相核对。
　　C.确定是否有雇员未经授权而进行开支。
　　D.识别可能增加越权开支的不充分的控制。
　　【答案】：D
　　【解析】：A、不正确。确保报告程序的合规性，是财务及其相关部门的职责，而不是内部审计师的。B、不正确。审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对，是财务及其相关部门的职责，而不是内部审计师的。C、不正确。这是人事或财务部门的职能。D、正确。内部审计师有责任确认不充分的控制，以便评估管理效果并查明一般风险。
 
　　6、内部审计机构的人力资源方案成功的关键因素（       ）。
　　A.根据多年工作经验设定的报酬计划。
　　B.识别员工特殊爱好的方案。
　　C.对人力资源选聘标准的很好设计。
　　D.发展员工以及向员工提供咨询服务的非正式方案。
　　【答案】：C
　　【解析】：ACD均不正确。C正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取决于对候选人能力的评价，为此候选人标准一定要有良好的设计。在评价之前，应准备恰当的问题和表格，此外，候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮助。
 
　　7、对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了a1描述？（       ）。
　　A.设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高；
　　B.以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现；
　　C.信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径；
　　D.在计算机化系统中更容易超越控制措施。
　　【答案】：D
　　【解析】：答案A、B、C均不正确。见题解D。答案D正确。在计算机化系统中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊风险。
 
　　8、内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以：（       ）。
　　A.增强内部控制抽样技术的成效。
　　B.同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。
　　C.为内部审计师提供独立的真知灼见。
　　D.通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。
　　【答案】：C
　　【解析】：无。
 
　　9、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当：（       ）。
　　A.内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性
　　B.预先编号支票的使用及说明
　　C.处理现金收入
　　D.会计人员的资质认定
　　【答案】：B
　　【解析】：A不正确，销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且，销售发票是销售—收入循环的组成部分；B正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉不是没有的交易都已得到记录。因此，预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票，要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。C不正确，现金收入是收入循环的组成部分；D不正确，认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试。这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。
 
　　10、风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于：（       ）。
　　A.教育管理层，使其明确确保内部审计部门不断了解机构改革情况的重要性。
　　B.确认管理层和内部审计师所忽略的风险。
　　C.明确审计范围或需要审计的可审计业务。
　　D.从审计计划中排除所有低风险领域。
　　【答案】：C
　　【解析】：风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于明确审计范围或需要审计的可审计业务。
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