第六章 关税

一、单项选择题

1.下列关于关税的概念说法不正确的是( )。

A.关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税

B.一个国家的关境总是与国境是一致的

C.单独的关境区是不完全适用一个国家的海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域

D.在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空

2.征收目的在于保护本国市场和增加财政收入的关税类型是( )。

A.进口税 B.出口税

C.过境关税 D.滑动关税

3.下面有关进出境物品的所有人说法不正确的是( )。

A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C.对以邮递方式进境的物品，推定其发件人为所有人

D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人

4.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员方或地区的进口货物的关税税率是( )。

A.最惠国税率 B.协定税率

C.特惠税率 D.普通税率

5.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由( )决定。

A.国务院财政部 B.国税局

C.国务院关税税则委员会 D.地税局

6. 对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物( )实施的税率征税。

A.原进口之日

B.实际纳税之日

C.原进口当月的1日

D.实际纳税当月的1日

7. 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其关税的原产地( )。

A.按各自的原产地确定

B.纳税人可以自己选择按照各自原产地确定或者按照主件的原产地确定

C.按主件的原产地确定

D. 由地方税务机关确定

8. 根据《海关法》规定，下列发生的费用不能计入进口货物的完税价格的是( )。

A.货物的货价

B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用

C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

D.由买方负担的购货佣金

9. 采用相同或者类似货物成交价格方法估定进口货物完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物的完税价格。

A.最低的成交价格

B.最高的成交价格

C.实际成交价格

D.平均成交价格

10. 某企业在2011年2月将一台设备运往美国进行修理(出境时已向海关报明)，2011年5月，按海关规定的期限复运进境。此时这台设备的国际市场价格为 100万元。若经海关审定的修理费和料件费为20万元，进口支付的运费和保险费为5万元，进口关税税率为5%，则该设备复运进境应缴纳的关税为( )万元。

A.1 B.2

C.1.25 D.6.25

11. 2008年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币1000万元，海关规 定的监管期为5年;2011年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业。该公司补缴的关税时的完税价格为( )万元。

A.800 B.1000

C.600 D.400

12. 陆运、空运和海运进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照( )计算运费。

A.该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)

B.3‰

C.5‰

D.1%

13. 下列各项中不属于关税特定减免税范围的是( )。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.科教用品

C.扶贫、慈善性捐赠物资

D.加工贸易产品

14. 进口货物自运输工具申报进境之日起( )内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报缴纳关税。

A.15日 B.10日

C.24小时 D.14日

15. 关税的强制执行措施不包括( )。

A.征收关税滞纳金

B.强制扣缴

C.变价抵缴

D.限制离境
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二、多项选择题

1.关税按照税率制定划分，可以划分为( )。

A.自主关税 B.保护关税

C.财政关税 D.协定关税

2. 下列关税属于特别关税的是( )。

A.报复性关税 B.反倾销税

C.反补贴税 D.保障性关税

3. 下列各项中，应当计入进口货物的完税价格中的有( )。

A.能够单独区分的货物运抵境内输入地点之后的运输费用

B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

D.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费

4. 进口货物不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关可以采用的估价方法的有( )。

A.相同货物成交价格方法

B.倒扣价格方法

C.计算价格方法

D.其他合理方法

5. 海关对于进口货物估定完税价格时，下列价格中，不能作为关税的完税价格的有( )。

A.可供选择的价格中较高的价格

B.以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格

C.出口到第三国或地区的货物的销售价格

D.货物在出口地市场的销售价格

6. 下列关于加工贸易进口料件及其制成品的完税价格的估定，说法正确的有( )。

A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定

B.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定

C.出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括残次品、副产品)，以制成品申报内销时的价格估定

D.加工贸易加工过程中产生的边角料，以原进口时的价格估定

7. 下列各项中，应当计入出口货物的完税价格中的有( )。

A.向境外销售的成交价格

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费及相关费用、保险费

C.出口关税税额

D.单独列明的支付给境外的佣金

8. 出口货物的成交价格不能确定时，海关对出口货物估定完税价格时可采用的方法有( )。

A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D.按照合理方法估定的价格

9. 下列关于进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算，说法正确的有( )。

A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

B.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的3%计算运输及其相关费用、保险费

C.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费

D.出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除

10. 下列关于“实质性加工标准”理解正确的有( )。

A.产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变

B.产品加工后，在进出口税则中五位数税号一级的税则归类已经有了改变

C.产品加工后，加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的

D.产品加工后，加工增值部分所占新产品总值的比例已超过50%及以上的

11. 下列关于关税的税收优惠政策说法正确的有( )。

A.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还

B.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还

C.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税

D.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税

12. 下列关于关税的补征和追征表述正确的有( )。

A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征

B.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征

C.因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金

D.因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起5年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金

三、计算题

某公司进口货物一批，货物的成交价格为人民币530万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为20%，海关填发税款缴款书日期为2011年1月1日，该公司于2010年1月25日缴纳税款。

要求：计算其应纳关税及滞纳金。
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答案及解析

一、单项选择题

1. 【答案】B

【解析】在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境，如我国。

2. 【答案】A

【解析】征收进口税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。

3. 【答案】C

【解析】对以邮递方式进境的物品，推定其“收件人”为所有人。

4. 【答案】A

【解析】最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员方或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。

5. 【答案】C

【解析】适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定。

6. 【答案】A

【解析】对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。

7. 【答案】C

【解析】对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。

8. 【答案】D

【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。由买方负担的购货佣金不计入完税价格。

9. 【答案】A

【解析】如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。

10.【答案】A

【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。该设备复运进境应缴纳的关税=20×5%=1(万元)。

11. 【答案】D

【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)]=1000×(1-36/60)=400(万元)。

12. 【答案】A

【解析】陆运、空运和海运进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算;如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费。

13. 【答案】A

【解析】选项A属于法定减免税的范围。

14. 【答案】D

【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报纳税。

15. 【答案】D

【解析】强制措施主要有两类：(1)征收关税滞纳金;(2)强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

二、多项选择题

1. 【答案】AD

【解析】关税按照税率制定划分，可以划分为自主关税和协定关税。

2. 【答案】ABCD

【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

3. 【答案】BCD

【解析】能够单独区分的货物运抵境内输入地点之后的运输费用不得计入完税价格。

4.

【答案】ABCD

5. 【答案】ABCD

【解 析】使用其他合理方法对于进口货物估定完税价格时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下 价格：(1)境内生产的货物在境内的销售价格;(2)可供选择的价格中较高的价格;(3)货物在出口地市场的销售价格;(4)以计算价格方法规定的有关各 项之外的价值或费用计算的价格;(5)出口到第三国或地区的货物的销售价格;(6)最低限价或武断虚构的价格。

6. 【答案】ABC

【解析】加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

7. 【答案】AB

【解 析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其 中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外 的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

8. 【答案】ABCD

9. 【答案】ACD

【解析】以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。

10. 【答案】AC

【解析】“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

11. 【答案】ABCD

12. 【答案】AC

【解 析】根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征;因纳税 义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳 金。

三、计算题

先判断进口货物关税完税价格=货物的成交价格-进口后装配调试费

关税完税价格=530-30=500(万元)

关税税额=500×20%=100(万元)

纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月15日前纳税，该公司25日纳税，滞纳了10天，滞纳金为1000000×0.5‰×10=5000(元)。