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中级会计职称《中级会计实务》速记手册（一）

来源： 高顿网校 2015-07-03
　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的中级会计职称服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！
　　【巧记速记1】收入和利得、费用和损失
　　日常活动属于收入或费用、非日常活动属于利得或损失。收入：销售商品收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入；
　　利得：处置固定资产的净收益、处置无形资产的净收益、捐赠利得等；费用：管理费用、财务费用、销售费用
　　损失：处置固定资产的净损失、处置无形资产的净损失、捐赠支出等；
　　【巧记速记2】针对增值税方面的处理
　　1．增值税是价外税，是需要根据销项税抵扣进项税之后计算缴纳的，当某项活动没有了销项税的产生，则其相应的进项税也是不能抵扣（进项税额转出）．相反当某项活动有进项税，则相应的也将其销项税计算得出（视同销售行为）；2．存在增值税进项税额转出的有：
　　（1）用于非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
　　①非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
　　②购进货物不包括购进的固定资产。
　　③该固定资产是指，使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
　　（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；不包括自然灾害造成的损失。
　　3．需要做视同销售计算销项税的情形有：ａ．将自产的货物用于在建工程；ｂ．将自产的货物分配给股东；
　　ｃ．将自产的货物用于集体福利；（关键点）ｄ．将自产的货物用无偿赠送他人．
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