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中级会计职称《中级会计实务》速记手册：所得税

来源： 高顿网校 2015-07-03
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　　1．资产的计税基础是未来期间可税前扣除的金额，针对负债的计税基础（暂时性差异）记忆为当期税前扣除的金额。
　　2．资产相当于是日后每期的摊销，所以相当于是未来可税前抵扣的金额。资产的账面价值大于计税基础：相当于未来可抵扣的减少，交纳的税金多。（构成应纳税的暂时性差异）
　　确认递延所得税负债
　　资产的账面价值小于计税基础：相当于未来可抵扣的多，交纳的税金少。（构成可抵扣的暂时性差异）
　　确认递延所得税资产
　　3．负债（暂时性差异）当期税法不能扣，则计税基础就是0。
　　负债的账面价值大于计税基础；说明当期税法不能扣，以后可以扣，属于可抵扣的暂时性差异；
　　负债的账面价值小于计税基础；说明当期税法可以扣，以后不能扣，属于应纳税的暂时性差异。
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