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《高级会计师》考点：预算绩效管理的内容

来源： 高顿网校 2015-08-13
【高顿小编】精心整编的2015年《高级会计师》热门考点：
【“预算绩效管理的内容”相关知识点】
1.预算编制管理
2.预算执行管理
3.绩效评价管理
4.绩效评价结果反馈和应用管理
【重点精讲】：预算绩效管理的内容
（一）预算编制管理
预算编制时，主管部门、预算单位要根据年度工作计划，申报绩效目标，并按规定配合财政部门实施事前绩效评估工作。
（二）预算执行管理
财政部门、主管部门、预算单位要对绩效目标的实现情况进行跟踪管理。主管部门要及时统计本部门及所属单位预算执行中有关的绩效数据，按要求编制年度预算运行半年报告，并于半年终了一个月内向财政部门上报部门和项目绩效完成进度情况。当预算执行绩效与绩效目标发生偏离时，主管部门要及时向财政部门报告，并采取矫正措施。预算执行中，主管部门、预算单位提出的预算调整事项，要严格按照绩效管理的要求，重新上报绩效目标，并进行论证。
（三）绩效评价管理
绩效评价是指财政部门、主管部门和预算单位根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价方法、指标体系和评价标准，对财政支出产出和效果进行客观、公正的评价。
绩效评价管理是预算绩效管理的核心。
1.绩效评价的原则和依据
（1）绩效评价的基本原则
①科学规范原则：严格程序，完善指标体系和评价方法
②公正公开原则：标准统一，资料可靠，评价客观和公正，依法公开并接受监督。
③分级分类原则：根据评价对象特点分类组织实施
④绩效相关原则：评价结果应清晰反映支出和产出绩效之间的紧密关系。
（2）绩效评价的主要依据
①国家相关法律、法规和规章制度；
②各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针政策；
③财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规范；
④部门（单位）职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；
⑤相关行业政策、行业标准及专业技术规范；
⑥部门（单位）预算申报的相关材料、依法批复的部门（单位）预算；地方申请专项转移支付资金的相关资料；
⑦部门（单位）年度决算报告；
⑧审计部门对预算执行情况的年度审计报告；
⑨其他相关资料。
2.绩效评价的对象和内容
（1）绩效评价的对象
绩效评价的对象包括部门（单位）预算管理的财政性资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。其中，部门预算支出绩效评价包括基本支出绩效评价和项目支出绩效评价。部门预算支出绩效评价应当以项目支出为重点，重点评价一定金额以上、与本部门职能密切相关、具有明显社会影响和经济影响的项目。
（2）绩效评价的基本内容
绩效评价的基本内容包括：绩效目标的设定情况；资金投入和使用情况；为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；绩效目标的实现程度及效果；绩效评价的其他内容，如财务管理状况和资产配置、使用、处置及其收益管理情况等。
【提示】2014和2013年特别强调围绕着绩效目标进行绩效考评，突出绩效目标在绩效评价中的核心作用。这与2012年大纲中规定的绩效考评内容有所差别。
【相关链接】2014年绩效评价的基本内容为：（1）绩效目标的设定情况；（2）资金的投入和使用情况；（3）为实现绩效目标制定的制度和采取的措施等；（4）绩效目标的实现程度及效果；（5）绩效评价的其他内容，如财务管理状况和资产配置、使用、处置及其收益管理的情况等。
3.绩效目标
绩效目标是被评价对象使用财政资金计划在一定期限内达到的产出和效果，根据不同情况由财政部门和部门（单位）分别或共同设定。绩效目标应编入部门年度预算。
（1）绩效目标的内容
绩效目标的主要内容包括：预期提供的公共产品和服务，包括产品和服务的数量目标、质量目标、时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标；达到预期提供的公共产品和服务所必需的资源；支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结果的考核指标。
（2）制定绩效目标的要求

项目名称

教学主楼屋面防水工程

申请数合计（万元）

102

绩效指标

一级指标

二级指标

具体指标（指标内容、指标值）

产出指标

产出数量指标

拆除上人屋面面层、垫层及屋面防水层、新做屋面找平层、屋面防水，其中教学区主楼屋面5632.581平方米，全部施工完毕

产出质量指标

施工质量合格，达到设计标准

产出进度指标

2013年7月10日开工，2013年8月20日前竣工，合同期不超过41天

产出成本指标

总成本控制在102万以内

效益指标

经济效益指标

能减少以后的维修费用

社会效益指标

教学区主楼雨季屋面漏水发生率0%

环境效益指标

教学区主楼因雨季漏水造成损失率低于50%

可持续影响指标

防水层发挥作用10年

服务对象满意度指标

使用教学区主楼师生对屋面防水满意度95%

①指向明确（与部门职能、工作规划和财政支出紧密相关）；②具体细化（应包括数量、质量、成本和时效等四方面，尽可能量化）；③合理可行（目标符合客观实际）。
项目名称
教学主楼屋面防水工程
申请数合计（万元）
102
绩效指标
一级指标
二级指标
具体指标（指标内容、指标值）
产出指标
产出数量指标
拆除上人屋面面层、垫层及屋面防水层、新做屋面找平层、屋面防水，其中教学区主楼屋面5632.581平方米，全部施工完毕
产出质量指标
施工质量合格，达到设计标准
产出进度指标
2013年7月10日开工，2013年8月20日前竣工，合同期不超过41天
产出成本指标
总成本控制在102万以内
效益指标
经济效益指标
能减少以后的维修费用
社会效益指标
教学区主楼雨季屋面漏水发生率0%
环境效益指标
教学区主楼因雨季漏水造成损失率低于50%
可持续影响指标
防水层发挥作用10年
服务对象满意度指标
使用教学区主楼师生对屋面防水满意度95%
4.绩效评价指标、评价标准和方法
（1）绩效评价指标
①绩效评价指标的分类

绩效评价指标

共性指标:适用于所有部门的指标。

个性指标：适用于不同部门的指标。

绩效评价指标
共性指标：适用于所有部门的指标。
个性指标：适用于不同部门的指标。
②绩效评价指标的确定原则：相关性原则（与绩效目标直接联系）；重要性原则（优先使用核心指标）；系统性原则（系统反映财政支出的管理、产出和效益）；经济性原则（指标数据的获得和运用应符合成本效益原则）。
（2）绩效评价标准
绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。绩效评价标准具体包括：
①计划标准。
②行业标准。
③历史标准。
④其他标准。
（3）绩效评价方法
绩效评价方法主要有成本效益分析法（支出与效益对比）、比较法、因素分析法、最低成本法（对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较）、公众评判法等。
绩效评价方法的选用应当坚持定量优先、简便有效的原则。根据评价对象的具体情况，可采用一种或多种方法进行绩效评价。
5.绩效评价的组织管理
（1）财政部门负责制定绩效评价规章制度，指导、检查各部门（单位）的绩效评价工作，并根据需要对部门（单位）支出绩效实施评价和再评价。部门（单位）负责组织实施本部门（单位）的绩效评价工作。
（2）绩效评价工作一般按照以下程序进行：确定绩效评价对象；下达绩效评价通知；确定绩效评价人员；制订绩效评价工作文案；收集绩效评价相关资料；对资料进行审查核实；综合分析并形成评价结论；撰写与提交评价报告；建立绩效评价档案。
6.绩效报告和绩效评价报告
（1）绩效报告的主要内容应当包括：基本概况；绩效目标及其设立依据和调整情况；管理措施及组织实施情况；总结分析绩效目标完成情况；说明未完成绩效目标及其原因；下一步改进工作的意见及建议。
（2）绩效评价报告的主要内容应当包括：基本概况；绩效评价组织实施情况；绩效评价指标体系、评价标准和评价方法；绩效目标的实现程度；存在问题及原因分析；评价结论及建议；其他要说明的问题。
（四）绩效评价结果反馈和应用管理
财政部门应建立预算支出绩效评价结果反馈和应用制度，将绩效评价结果及时整理、归纳、分析、反馈给预算执行具体单位，要求其根据绩效评价结果，完善管理制度，改进管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增强支出责任，并将绩效评价结果作为安排以后年度预算的重要依据，优化资源配置。对绩效评价发现问题、达不到绩效目标或评价结果较差的，财政部门和预算部门可予以通报批评，并责令其限期整改。不进行整改或整改不到位的，应当根据情况调整项目或相应调减项目预算，直至取消该项财政支出。
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