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关于税务会计的寓言故事

来源： 会计网 2016-08-10
“来，干杯!”大白兔举杯说。
“干!”“干!”
“如何?这酒如何?是我祖传秘方酿造的。还曾被我森林帝国国王指定为招待来宾所用。”大白兔自豪地说。
小狗税官坚起大拇指，说：“好酒!不过，好像在市场上这酒牌子不那么响。”
“唉!”大白兔叹了口气，“都是我那长寿酒厂的经理小龟不好，经营无方，对产品的宣传方法不当，弄得我本来开展多元化经营，但现在长寿酒厂已成了鸡肋了。真是酒香也怕巷子深啊!”
小白兔：“对，有好的产品如果想占领市场，还要有精妙的策划，才能打开市场。”
小狗税官：“大白兔老板，以你的才能，要救活一个小小的酒厂应不成什么问题。”
大白兔无奈地说：“但我时间与精力不够，下面还有十二间公司，我那顾得这么多。”
小狗税官：“你总不能让它亏损累累，再破产吧?”
大白兔：“当然不会，我会将它卖掉，即通常所说的剥离。早几日五两神酒业公司和我联系过，准备过两天和它们谈判，商定价格。”
小白兔：“要想在谈判中占有利的位置，必须在谈判前做足准备。”
大白兔：“对，在这谈判中最重要的价钱。所以我要把各种可能发生的成本都要考虑清楚。小狗兄弟，在这转让酒厂中，有什么税我上缴的，这可也是我的一种成本，一定要弄清楚。”
小狗税官：“别的不考虑，但至少你要缴营业税。”
大白兔：“什么是营业税?”
小狗税官：“营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额(或转让额、销售额)征收的一种税。例如转让无形资产和销售不动产、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等都是要缴营业税的……”
“等等，”小白兔插口说，“这与增值税是不是有区别?”
小狗税官：“对，你能说出它们的区别吗?”
小白兔：“我认为增值税是对产品的增值额计算增值税的，但营业税中的项目好象都是第三产业，没有从物质上增值，只是以服务为产品。”
小狗税官：“有道理。它们还有什么区别，你可以再思考，我们先不要在这个问题上讨论。我们先研究长寿酒厂在转让中应注意的营业税，大白兔老板，你在这次转让中，方案如何?”
大白兔：“这长寿酒厂我计划把祖传的秘方卖给灰兔姑娘，毕竟这秘方是我们兔族的共同财产。同时我想把长寿酒厂的酿酒的设备和厂房卖给五两神酒业有限公司。”
小白兔：“大白兔叔叔真伟大!如果这长寿秘方落在大灰狼手上，那真的是太不幸了。”
小狗税官：“我们先研究转让长寿酒厂的酿酒的设备和厂房的情况吧。转让酿酒的设备不用上缴营业税，而厂房的转让嘛，还是要上缴营业税的。大白兔老板，你能不能介绍一下你酒厂的价值。”
大白兔犹豫了下，“可以，但你们一定要保密!这可是我谈判的底线。”
小白兔拍了拍胸膛说：“放心，小狗兄弟和我是哥们来的!”
大白兔：“我这酒厂是在早三年前建造的，现在刚好三年。当年实际成本为1000万，我估计净残值为100元，估计可以使用二十年。我用直线法进行分摊折旧，小兔子，你帮我算算，我这厂房已提多少折旧，现在剩下的价值是多少。”
小白兔掏出计算器，年折旧额=(1000-100)÷20=45万元，三年共45×3=135万元，
剩下的价值为1000-135=865万元。
小白兔：“已提折旧135万元，这三年中每年你列入制造费用的折旧额为45万元，即借：制造费用45万元，贷记累计折旧45万元;现在剩下的价值是865万元，即只要你不要低于这价格卖出就行了。”
大白兔：“要是能卖到1000万元多好啊!我不想亏本。不过，谈判过程中，我们还要为转让这厂房发生一些费用，如出差、吃饭等费用，我估算过转让这厂房要花费费用15万元。啊，还有营业税呢。”
小狗税官：“营业税是以你转让额为计算而定的，应纳税额=营业额×适用的营业税税率，如果能以1000万元转让，应上缴营业税为1000×5%=50万元。让我们算算吧，小白兔，你来算。”
小白兔又从口袋里掏出张纸来，结转固定资产时，
借：固定资产清理865
累计折旧135
贷：固定资产1000
支付清理费时，
借：固定资产清理15
贷：银行存款15
收到五两神酒业公司支付的1000元时，
借：银行存款1000
贷：固定资产清理1000
计算和结转营业税时
借：固定资产清理50
贷：应交税金—应交营业税50
结转固定资产转让净收益时
借：固定资产清理70
贷：营业外收入70
“叔叔，如果能以1000元价格转让，你不但不亏，而且能挣70万元，你看，这就是计算过程。”小白兔递过手中的纸。
大白兔看了看，“要不是小狗兄弟在这，我如果没考虑营业税，我还以为可挣120万元呢。多谢你，小狗兄弟。”
小狗税官：“不用客气，如果你把你秘方转让给灰兔姑娘，我们也要上缴营业税的，对了，你能否介绍你这秘方使用情况吗?”
大白兔：“我这秘方入帐成本为100万元，也用了三年，分十年摊销。”
小狗税官：“按理说，你这祖传秘方不用入帐的，由于你没有发生过成本支出，除非你是外购的!”
大白兔有点不好意思，说：“是祖传的，不过我是外购的。是这样的，小白兔你应知道，我家是两兄弟，我还有一个哥哥，但按我祖规秘方只传给长子，我什么没有，但为了将这秘方发扬光大，更好地为我们森林帝国服务，我化了100万元从我大哥手中购买这秘方。你瞧，做弟弟就是这样的不好!家事，不要外扬。小白兔你还是帮我算算吧。”
小白兔：“购买无形资产，应按取得时的实际成本入帐，故应
借：无形资产—非专利技术100
贷：银行存款100
每年应分摊销100÷10=10万元，
借：管理费用—无形资产摊销10
贷：无形资产—非专利技术10
三年共摊销30万元，无形资产帐面余额为70万元。“
大白兔：“我和灰兔姑娘初步商定转让价格为60万元。”
小狗税官：“如果这样的话，应纳税额=营业额×适用的营业税税率=60×5%=3万元。”
小白兔又掏出一张白纸，
借：银行存款600000
营业外支出130000
贷：无形资产700000
应交税金—应交营业税30000
“叔叔，这业务你亏了13万元。”小白兔说。
“灰兔姑娘是自已人，亏了就亏了。”大白兔说，“小狗兄弟，来，试试我这招牌菜—清蒸大白菜。”
“不错，味道不错。”小狗税官心里嘀咕，凭这菜色也作招牌菜?这大酒店到底能不能挣钱?“大白兔老板，你这大酒楼这个月收入多少?”
大白兔擦擦嘴，说：“收入300万元，但采购各种菜与肉成本为250万元，挣得不多，薄利多销嘛。”
小白兔：“是不是应上缴营业税?”
小狗税官：“对，300×5%=15万元。”
大白兔：“哗，我只赚得50万元，又上缴15万元!”
小狗税官：“我们知道，应纳营业税税额=营业额×适用的营业税税率，故你这酒楼这个月要上缴15万元。由于这是你酒楼主要业务收入，故帐务处理应：
借：主营业务税金及附加150000
贷：应交税金—应交营业税150000
如不是你酒楼主要业务收入，例如你酒楼门口的停车收入，假如这个月收入10000元，应缴营业税=10000×5%=500元，帐务处理：
借：其他业务支出150000
贷：应交税金—应交营业税150000
营业税的具体内容还有些，由于时间关系，我们先讲这么多，如你们有兴趣，可以随时与我联系。“
大白兔说：“原来税法是这么重要，不但我们在财务中要用到，而且在交易中也要考虑到啊!”
小狗税官：“当然，我们可以当上缴税款作为一种成本费用，在决策是要考虑的。”
大白兔：“既然这样，小狗兄弟，你能不能给我多介绍点税法知识?”
小狗税官：“随了流转税外，还有所得税，城市维护建设税、应交资源税等，具体我今天也没有时间给你一一解释。这样吧，我留个电话，你有什么帐务税务处理或会计电算化(即财务软件)，甚至是管理与营销策划方面都可以联系我。”
小白兔惊讶地说：“你不是专长于财务税务吗?为何连管理与营销策划方面都懂?”
小狗税官：“管理关键在于引导与控制，营销要以奇制胜。万法归宗，天下本来太多的事情道理是一样，只要你用心去悟，你将会有所收获。你瞧，我的主意还是挺多的，创意也不少吧!”
大白兔：“你有没有卡名片?”
“没有带，”小狗税官不想让大白兔知道自己是个税官，“这样，我留个电话：2231347.有空联系我吧!”
大白兔掏出记事本，在记事本上写上了2231347，心想，看来以后有什么财务帐务税务处理或会计电算化*4就是拨打这个电话。
“来，吃菜。”大白兔连连说。
“干杯!”“干杯!”“干杯!”
小狗税官喝了口酒，笑了笑，看了眼窗外那朦胧的夜色，心想，我原本是受衰鹿的委托，来查大白兔的帐务，为何我反而来这宣传税法呢?是不是我为大白兔的好学的假象迷惑了，还是在当前的环境，宣传税法是十分必要的?看来我森林帝国在宣传方面，不但在税法还是民法或其它法律的宣传都是十分薄弱的。我作为小狗税官，多宣传点税法也不是什么坏事，今天的工作还算对得起自己。
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