普通发票管理之我见来源:江苏国税网作者:周德高日期:2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 近年来,随着金税工程的不断完善,增值税专用发票违法行为得到初步控制,一些不法分子又将偷税手段转移到普通发票,利用普通发票偷税骗税现象日益突出。 一、普通发票管理中存在的问题 1、不按规定开具发票。应开具而不开具,逃避纳税义务,不法经营者,采取“大头小尾”、超额虚开发票、违法开具白条收据等手段违法开具发票,更有甚者,一些纳税人买假用假,套购倒卖发票,造成税收的大量流失和管理难度加大。这不仅严重违反发票管理办法和财务管理制度规定,更影响了增值税和所得税的税基。 2、超范围使用发票。一些无法列支的招待等消费费用,转开成原辅材料发票入帐,商业零售业普遍存在按消费者的要求开具发票的现象,建安工程中的预制构件和铝合金门窗及玻璃幕墙货物销售行为,隐藏在工程总收入中统一结算,开具地税部门的建筑安装业发票。 3、不按规定取得发票。因为社会税收意识的淡薄,而在不经意间放弃了自己的应有权益。如消费者自己不需报帐而放弃索取发票的权利,这在商业、家装业、餐饮服务业中尤为突出,以售货清单、保修卡、提货单代替发票。 4、部门收据代替发票。根据税法规定,凡应缴税的事业收费及一些不经常发生纳税义务社会团体、民间组织应接规定使用发票,但这些单位出于小团体利益而拒绝使用发票,用事业收据或者直接使用白条收取款项,严重削弱了发票在社会经济生活中的法律有效凭据地位。 二、普通发票管理问题的成因 1、对普通发票管理重视程度不够。偏重增值税专用发票管理,而放松了普通发票(含专业发票)的管理,平时重视税收征收,忽视发票检查,在大众心里,违反增值税专用发票罪*6量刑可要杀头,而普通发票倒无关紧要,同样危害*6也不过7年以下有期徒刑。 2、对普通发票管理制度执行不力。虽然有统一的发票管理办法,但实际工作中地区有差别,票种管理也有差别,对普通发票的缴销缺乏有效的监督机制,如管理人员的审核敷衍了事,对于小规模纳税人税收采取“票内按实、票外定额”办法,在机制上就给小规模纳税人创造了少用发票的氛围。 3、普通发票管理监控手段落后。专用发票已纳入金税工程全程监控管理,而普通发票只使用原始的手工审核,很难对纳税人使用情况进行监控,特别是用票大户,税务部门既要全面审核,又必须履行服务承诺,只能是停留在纸上谈兵的层次上,面对大量的普通发票违法违章行为,只能处于鞭长莫及的被动局面。 4、对普通发票违法处罚力度较小。之所以存在大量的普通发票违法案件,归根求源,是税务部门查处力度不够,不能真正触到纳税人的痛处,使普通发票陷入“想管管不了,能管管不好”的尴尬局面。 三、强化普通发票管理的对策 1、加强普通发票管理知识的宣传。在宣传税收法规的同时,要加大发票管理法规的宣传,采取通俗易懂的形式,增强全社会对普通发票的重要性认识,形成人人关心发票,个个维护税收的全民联动态势,从源头上控制普通发票违法违章。 2、实现普通发票管理电子化。将普通发票管理纳入信息化管理轨道,增加信息防伪能力,加强发票的防伪手段,建立识别真假发票的电话语音查询和网上查询系统。从普通发票的印制、保管、发售,到缴销、查询、稽核等管理工作均纳入微机管理,加大推广税控收银机和逐笔开票制度的力度,达到强化普通发票管理,防堵税收漏洞的目的。 3、完善发票管理制度化。专用发票、普通发票都是经济交易的合法凭证,应视同等地位管理,从有利于发票管理的角度出发,建立不同类型纳税人,采取不同购票方式的管理制度,减少填开式发票,增加定额发票、剪额式发票的使用面。同时尽快对重点行业(如建筑、运输、行政事业收费)进行改革,促进以票管税工作规范化、制度化。 4、提升普通发票管理法制化。税务部门应将普通发票的查处列入重要工作日程,强化检查,做到经常化、法制化,做到细查、严查,同时,加强普通发票的立法,建立发票违章举报奖励制度,使普通发票管理真正走上法制化轨道。 5、强化普通发票管理规范化。要从制度上打消重专用发票管理,轻普通发票管理的传统理念,统一发票管理的规范性制度,从普通发票管理的各个环节加以规范,建立严密的监控机制,对外严肃查处违法行为,对内严格追究违规责任。 6、加大处罚力度,加大纳税人的违法成本。加强普通发票的日常检查和专项检查,根据发票联查找开票单位,堵塞利用普通发票偷税和管理漏洞的行为。严格按照《征管法》和《发票管理办法》的有关规定的处罚标准处罚,对触犯刑律的,坚决移交司法机关查处,净化税收环境进而营造良好的普通发票管理氛围。 7、提高税务干部综合素质,落实对违规违纪人员的责任追究制度,杜绝以票谋私、“人情票”现象。 作者:周德高 作者单位:江苏省盐城市地税局
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