个人所得税各应税项目的计算说明之个体户生产经营所得——月份申报来源：作者：日期：2011-08-22字号[ 大 中 小 ] 　　1、税目为个体工商户生产经营所得时，其所有应税项目的月份申报。　　2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。　　3、“当年累计经营月份数”应大于等于1，小于等于12个月：“利润分配比例”按小数点格式录入，*5为1.00.例如利润分配比例50%，录入为0.5。　　4、应纳税所得额的计算：　　（1）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（800元×当年累计经营月份数）]÷当年累计经营月份数×12　　（2）税款所属期为2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（1600元×当年累计经营月份数）]÷当年累计经营月份数×12　　（3）税款所属期为2008年1月至2010年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（2000元×当年累计经营月份数）]÷当年累计经营月份数×12　　（4）税款所属期为2011年1月（含1月）至2011年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－（2000×8+3500×4）　　（5）税款所属期为2012年1月（含1月）至以后，　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－3500×12　　6、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《税率表二》自动填列（表附后）。　　7、2011年每月应预缴税额＝[应纳税所得额（计税金额）×旧税率－旧税率速算扣除数]÷12×（2011年1-8月实际经营月份数）+[应纳税所得额（计税金额）×新税率－新税率速算扣除数]÷12×（2011年9-12月实际经营月份数）。　　2012年及以后每月应预缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。　　8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。　　9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；　　若计算结果为负数，则默认为0。　　个体工商户所得税税率表　　适用于2011年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得　　级数　　　　　　　全年应纳税所得额　　　　　　　　　　　　税率（%）速算　　　　　　含税级距　　　　　　　　　　不含税级距　　　　　　　　　　扣除数　　1　不超过15000元的　　　　　　　 不超过14250元的　　　　　　　 5　　　0　　2　超过15000元至30000元的部分　 超过14250元至27750元的部分　　10　750　　3　超过30000元至60000元的部分　 超过27750元至51750元的部分　　20　 3750　　4　超过60000元至100000元的部分　超过51750元至79750元的部分　　30　 9750　　5　超过100000元的部分　　　　　 超过79750元的部分　　　　　　 35　14750　　注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。　　适用于2011年8月及之前取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得　　级距　　含税级距　　　　　　　不含税级距　　　　　　税率% 速算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 扣除数　　1　不超过5000元　　　　　　 不超过4750元的　　　　　 5　　　 0　　2　超过5000元至10000元的　　超过4750元至9250元的　　10　　 250　　3　超过10000元至30000元的　超过9250元至25250元的　　20　　1250　　4　超过30000元至50000元的　超过25250元至39250元的　 30　　4250　　5　超过50000元的　　　　　 超过39250元的　　　　　　35　　6750　　注：表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成 本、损失）后的所得额。