自2012年1月上海交通运输业开展营改增以来，营改增已经走过了五个年头。在这五个年头中，营改增实施的范围从部分省、市扩大到全国，从个别行业扩展到各类行业，截止到2014年6月，未实施营改增的行业仅剩下建筑业、金融业、房地产业和生活服务业四大行业。

而近日，李克强总理在两会政府工作报告中指出，5月1日起全面实施营改增，这意味着营改增试点范围将扩大到之前剩下的四大行业。

至此，营改增最后一只靴子终于落地。

最后一只靴子落地可谓是姗姗来迟，而从政府发布的公告我们可以看出此次推进四大行业营改增的决心。在财政部以及国家税务总局联合发布的相关文件中，还特意标注出了“特急”二字。

为什么财政部需要下发特急文件，力推营改增的全面实施?而之前的营改增过程中到底又遇到了什么样的阻力，导致其迟迟难以收官?营改增之后是否真能保证行业税负只减不增?

一直以来，营改增改革都是国家财税改革当中的重头戏。财税改革的目的无非是想进一步完善税收体制，从而在保证国家财政根基的情况下，*5程度的保护纳税人的合法权益，*5程度地体现税收公平。

因此，营改增改革的主要目的就是彻底地解决生产和流通环节重复征税的问题，从而释放更多的红利。

在政府力推减税的大背景下，营改增是绕不过去的一个坎。并且就之前营改增减税实施情况来看，减税效果较为显著。

据财政部公布的营改增试点运行情况显示：2013年营改增试点减税超过1400亿元;

2014年，减税1918亿元，其中超过95%的试点纳税人因税制转变带来税负不同程度的下降;

2015年7月，国家税务总局召开新闻通报会，表示2015年上半年营改增减税超1100亿元;

由此看来，营改增的实施确实能为企业降低税负，出让更多的红利，让更多的企业能够轻装上阵，进行转型升级，从而获得更好的发展。

既然营改增能为企业带来重大利好，降低税负，那为什么四大行业营改增迟迟不能推进呢?因为财税改革首先要解决的就是营改增全面推开之后中央和地方政府财力分配的问题。

一直以来，营业税都是地方政府的主体税收之一，甚至在一些地方，其是地方政府的*10主体税收，而实施营改增就意味着营业税规模缩小，增值税的规模不断加大。本来营业税是地方税，增值税是中央和地方分享税，那么营改增之后，中央和地方政府的税收都会减少，并且地方政府税收缩减的更多。

因此，想要顺利实施四大行业的营改增，就要亟需解决两个问题：如何构建地方税体系以及如何重新分配中央和地方税收划分问题。

此次财政部和国家税务总局联合下发特急文件，彰显了这样一种态度：在财税改革中，不管遇到多难啃的硬骨头，都要去克服、去解决。

国家财政部部长楼继伟也表示，目前地方税体系还没有建立起来，而房地产税还处在财政部配合有关部门立法的阶段。

除此之外，楼继伟还提到四大行业营改增最难的一点就是不动产征收增值税，因为不动产征收增值税几乎涉及到所有企业和个人。

如此看来，在剩下的几十天的时间里，四大行业想要全面推行营改增必须要拿下三大难啃的骨头：中央和地方税收分配、地方税体系建立以及不动产征收增值税。

理论上来说，实施营改增之后，企业纳税额度会有所降低，税负压力小，自然有利于企业的发展。但是就目前的情况来看，一些行业营改增实施后却出现了税负不减反增的情况。

目前，四大行业的税率情况大概是这样的：建筑业营业税税率为3%、房地产业营业税税率为5%、金融业营业税税率为5%。而目前，对此些行业，营改增后的增值税税率最可能主要为6%、11%两种，如此看来，营改增后不敢保证税率不会上升。

但是，总理在政府工作报告中指出，保证行业的税负只减不增。如何做到?楼继伟表示，企业都不增负不敢打包票，可以做到的是行业不增负，比如实施不动产抵扣。不管是企业租来的房产，还是投资形成的不动产都可以抵扣，如此来鼓励投资行为。但是，至于每一个企业在实行营改增后的最后一个环节不增负，却是无法保证的。

既然无法保证每一个企业不增负，那么四大行业营改增后，一些企业税负上升也是有可能的。面对来势汹汹、就在转角处的营改增浪潮，四大行业又该如何见招拆招，以此确保企业改革后仍能继续良性的发展呢?

在最后所剩不多的宝贵时间，四大行业又该采取哪些措施来应对营改增改革带来的挑战呢?

对财税人员进行系统培训

国税总局在营改增收官倒计时安排里提出了明确的培训要求，高顿财税学院税务政策研究中心研究员Emily表示，四大行业的很多财税人之前很少接触到增值税，对增值税的原理也一无所知。营改增带来的不仅仅是税率的变化，其背后涉及到很多的问题，例如企业的盈利、支出、成本等等。因此，当下四大行业最要紧的就是要对财务人员进行有关增值税的系统培训，这是迫在眉睫的头等大事。

吸收其他行业营改增经验

姗姗来迟的四大行业营改增终于要迎来临门一脚，四大行业不仅要做好对财务人员的培训，还应该积极吸收和借鉴其他行业营改增的宝贵经验，例如可以学习制造业在营改增后的的业务处理流程。其次还要对本身的所有业务进行梳理，了解那些可能受营改增影响的业务，如果营改增使得企业税务上升，那就应该找出这些税负增加点。

系统性改造业务流程

在四大行业营改增全面推开之前，四大行业非常有要进行“系统化地改造”，例如系统化地改造业务流程，按照增值税的设计原理，重新塑造业务流程。

▎本文作者张宇，来源高顿财税学院