第二节　经营预算
 
　　【例题·单选题】(2009)下列各项费用中，属于变动成本的是(　)。
　　A.公司总部的办公费
　　B.仓库及厂房保险费
　　C.直接材料费
　　D.直线法下的折旧费
　　【答案】：C
　　【解析】：变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。
 
　　经营预算的构成
 
　　财务预算包括预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表。一般从 经营预算和资本预算开始，然后编制财务预算。
　　一、经营预算的构成——业务预算
　　销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。
　　二、经营预算的方法
　　(一)按业务量基础的数量特征：固定预算与弹性预算

类型

含义

适用

固定
（静态）预算

按照某一既固业务量水平作为基础来编制的预算。

业务量水平较为稳定的企业

弹性
（动态）预算

在按照成本习性分类的基础上，根据量本利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动编制出的预算。

适应所有与业务量有关的预算，以成本费用预算和利润预算最为常见

　　成本习性：成本或费用的变动与业务量之间的依存关系。分为固定成本和变动成本。
　　(1)固定成本：在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用，单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。
　　(2)变动成本：总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。
　　(3)混合成本：同时兼有固定成本和变动成本性质。
　　编制弹性预算的方法：
　　(1)公式法：y=a+bx
　　优点：简化、准确。
　　缺点：细目需分解，比较麻烦。
　　(2)列表法：
　　优点：直观
　　缺点：实际与预算有差异，需要重新计算，不方便。

 
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