1.在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有()。
 
　　A.存款利息收入
 
　　B.借款利息支出
 
　　C.营业外收入
 
　　D.房屋租赁收入
 
　　【答案】ABD
 
　　【解析】营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。
 
　　2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有()。
 
　　A.可获得信息的来源
 
　　B.可获得信息的可比性
 
　　C.可获得信息是否经过审计
 
　　D.与可获得信息相关的控制
 
　　【答案】ABCD
 
　　【解析】在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师通常考虑下列因素：(1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制。如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。
 
　　3.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有()。
 
　　A.数据的可靠性
 
　　B.预期的准确程度
 
　　C.可接受的差异额
 
　　D.分析程序对特定认定的适用性
 
　　【答案】ABCD
 
　　【解析】如果在期中实施了实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。
 
　　(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
 
　　4.下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。
 
　　A.存在大量、重复发生的交易
 
　　B.存在大额、异常的交易
 
　　C.存在难以定义、防范的错误
 
　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
 
　　【答案】AD
 
　　【解析】存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误通常适合采用人工控制。
 
　　5.下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有()。
 
　　A.授权
 
　　B.业绩评价
 
　　C.风险评估
 
　　D.职责分离
 
　　【答案】ABD
 
　　【解析】控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
 
　　6.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。
 
　　A.确认对业务流程的了解
 
　　B.识别可能发生错报的环节
 
　　C.评价控制设计的有效性
 
　　D.确定控制是否得到执行
 
　　【答案】ABCD
 
　　【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
 
　　7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。
 
　　A.控制本身的设计是否有效
 
　　B.控制是否得到执行
 
　　C.是否信赖控制并实施控制测试
 
　　D.是否实施实质性程序
 
　　【答案】ABC
 
　　【解析】在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：(1)控制本身的设计是否合理。(2)控制是否得到执行。(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
 
　　(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
 
　　8.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有()。
 
　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
 
　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
 
　　C.该项控制得到执行的审计证据
 
　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
 
　　【答案】CD
 
　　【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一致性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
 
　　9.如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有()。
 
　　A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
 
　　B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
 
　　C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
 
　　D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
 
　　【答案】ACD
 
　　【解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制(包括信息技术的一般控制)在剩余期间变化情况的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
 
　　10.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有()。
 
　　A.控制环境
 
　　B.评估的重大错报风险水平
 
　　C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
 
　　D.拟减少实质性程序的范围
 
　　【答案】ABCD
 
　　【解析】针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;(2)在期中测试的特定控制;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;(6)控制环境。

 
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