CIA考试实施内部审计业务练习题（三）

　　1. 实务标准要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中，写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现，首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是（）
　　A、向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌；
　　B、审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施；
　　C、财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动；
　　D、管理机构的规定要求这样做。
　　【答案】：C
　　【解析】：A不正确，正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员；B不正确，作业经理要对纠正措施负责；C正确。应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440-1）。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报会引起董事会董事和外部审计师的兴趣；D不正确，不可能有这类规定。
　　2. 作为一家跨国化学公司的内部审计师，你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物，作为一名CIA，这种情况下适当的报告要求是（）
　　A、将审计报告复印件发送给恰当的管制机构；
　　B、忽略该问题，因为稽查员更有资格对此危险进行评估；
　　C、向适当层次的管理层发送中期报告；
　　D、在你的工作底稿中注明此问题，但不做报告。
　　【答案】：C
　　【解析】：A不正确，内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项；B不正确，内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制（标准2110.A2和2420.A1）；C正确。内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据IIA的道德规范还要对披露重大的事实承担明确的责任，如果不披露，就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息（实务公告2410-1）；D不正确，实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。