内审师实施内部审计业务练习题（上）

　　1. 在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的（）
　　A．管理者的计算机程序对交易进行重新处理；
　　B．审计期间的交易可能被重新处理；
　　C．只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；
　　D．通常这种审计方法成本高昂。
　　【答案】：A
　　【解析】：答案A正确，平行模拟是对管理者程序的控制措施的一种测试方法，是审计师开发的程序，而不是管理者的程序，用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的；答案B不正确，审计期间的交易可能被重新处理；答案C不正确，只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；答案D不正确，获取程序的成本过于昂贵。
　　2. 下列哪项计算机辅助审计技术中，审计师使用控制程序（）
　　A．整合测试设备；
　　B．平行模拟；
　　C．数据测试法；
　　D．程序编码测试。
　　【答案】：B
　　【解析】：答案A不正确，整合测试设备在管理者程序中输入虚拟交易数据；答案B正确，平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的；答案C不正确，在数据测试法中，在审计师的控制下，管理者的程序处理测试数据；答案D不正确，程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码，确定它是否包含必要的控制措施。
　　3. 以下哪项是审计委员会的恰当职责（）
　　A．对组织的采购职能进行审核；
　　B．审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划；
　　C．审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力；
　　D．对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。
　　【答案】：B
　　【解析】：答案A和C不正确，审核组织的采购职能与内部审计活动的业务工作计划要求详尽的技术上的能力；答案B正确，审计委员会由外部的独立于管理层的董事组成。与审计委员会的定期沟通有助于确保独立性，并在董事们与内部审计活动之间提供了相互沟通的方式。根据标准2020（见第七单元），首席审计执行官应该向管理高层与董事会沟通内部审计活动的计划和资源要求，以便得到审核与批准。而此，实务公告2020-1（见第七单元）指出，首席审计执行官应将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算的总结报管理高层审批，报董事会参考；答案D不正确，人员的具体安排属于内部审计活动的管理工作。
　　4. 内部审计师通常在审计报告中陈述审计事实的同时表述审计意见。职业关注要求内部审计师的意见应该（）
　　A、局限于控制的有效性；
　　B、只有*6管理层或被审部门管理层要求时才表达意见；
　　C、以经验为基础，无偏见；
　　D、基于充分的事实证据基础上，表达审计意见。
　　【答案】：D
　　【解析】：答案A不正确。见题解d；答案B不正确。见题解d；答案C不正确。见题解d；答案D正确。审计意见可以包含审计的整个范围或只是特定的方面。意见应该明确，并建立在审计过程中收集的事实信息上。