第十章 车辆购置税法和车船税法

一、单项选择题

1.下列车辆中，不属于车辆购置税的应税车辆的是( )。

A.小汽车 B.摩托车 C.自行车 D.挂车

2.某单位2010年12月购进一辆小汽车，支付含税价款234000元，另支付手续费和装饰费等共计3510元(均取得销售方开具的普通发票)，则该单位应缴纳的车辆购置税为( )元。

A.20300 B.23751 C.20000 D.300

3. 某国驻我国的外交官甲某将其自用4年的一辆我国生产的小轿车转让给我国某公民，该小轿车购进时支付的价款和价外费用合计为30万元(含增值税)，转让时的 成交价格是18万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为32万元，则甲某转让小轿车应当缴纳的车辆购置税为( )万元。

A.1.8 B.1.92 C.3 D.3.2

4.根据车辆购置税相关法律制度的规定，对于减、免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是( )。

A.同类型新车最低计税价格×成新度×100%

B.同类型新车最低计税价格×(1-成新度)×100%

C.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

D.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

5.2010 年10月份，张某从某汽车有限公司购买小轿车一辆供自己使用，支付了含增值税的价款252000元，另支付购置工具件和零配件价款2000元，代收的保险 费3000元，运费400元，支付的各项款项均由汽车公司开具“机动车销售统一发票”。则张某应缴纳车辆购置税( )元。

A.22000 B.21538.46 C.21709.40 D.21743.59

6. 某经营进口汽车的汽车销售公司2010年8月份从外国进口小轿车12辆，经报关地海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为26.2万元/辆，海关征收 关税3万元/辆;并按照增值税、消费税的有关规定分别缴纳进口增值税5.45万元，消费税2.89万元。该批小轿车当月销售10辆，每辆不含税售价40万 元，另外两辆公司自用。该公司应纳车辆购置税( )万元。

A.45.06 B.38.52 C.7.51 D.6.42

7. 某汽车制造厂将自产的一辆某型号的小汽车自用，已知该小汽车的成本为12万元/辆，成本利润率为10%。该汽车制造厂为自己开具的“机动车销售统一发票” 上注明的含税销售额为14万元。经国家税务机关审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为16万元。该汽车制造厂应当缴纳的车辆购置税为( )万元。

A.0 B.1.32 C.1.4 D.1.6

8.根据《车辆购置税暂行条例》相关规定，下列车辆免征车辆购置税的是(　 )。

A.挂车 B.电车

C.农用运输车 D.外国驻华使馆外交人员自用车辆

9.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起( )内申报缴纳车辆购置税。

A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

10.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指( )。

A.签订购买合同的当天

B.交付货款的当天

C.纳税人购车发票上注明的销售日期

D.登记注册的当天

11.某企业有一辆客货两用汽车，乘客坐位6个，自重4.2吨，当地政府规定，小型客车年税额为600元/辆，载货汽车年税额为80元/吨，则该企业每年应纳车船税( )元。

A.468 B.336 C.360 D.600

12.某运输公司拥有并使用以下车辆：(1)农业部门登记的拖拉机6辆，自重为3吨;(2)自重5吨的载货卡车24辆;(3)自重为5吨的汽车挂车20辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为80元/吨，该公司当年应纳车船税为( )元。

A.14040 B.17600 C.17040 D.12600

13.某航运公司2010年拥有机动船8艘 ，每艘净吨位为1800吨;拖船2艘，发动机功率为2600马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元;净吨位2001～10 000吨的，每吨5元。该航运公司2010年应缴纳车船税( )元。

A.62800 B.68000 C.70600 D.83600

14.某企业2010年有载货汽车4辆，每辆自重为6.8吨，2010年7月8日又购买小轿车一辆，当月取得购置发票。该省规定载货汽车的年税额为70元/吨，小轿车年税额为360元/辆，则该单位当年应纳车船税为( )元。

A.2084 B.2264 C.2320 D.2140

15.车船税滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的( )起到纳税人购买“交强险”的( )止。

A.当日，当日 B.当月，当月 C.次日，次日 D.次日，当日

16.车船税的纳税义务发生时间为( )。

A.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月

B.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月

C.投入使用的当月

D.购置的当年

17.某单位2010年5月3日购买奥迪轿车一辆。该省小轿车每辆年的车船税年税额为360元，则该单位这辆轿车当年应纳车船税为( )元。

A.180 B.210 C.240 D.360

18. 某企业在2010年初拥有自重9吨的载货汽车5辆和小轿车7辆，2010年4月购入自重8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续;11月，1辆小轿车被 盗，出具了公安机关证明，已知当地载货汽车每吨年税额90元，小轿车每辆年税额360元，该企业2010年共缴纳车船税为( )。

A.8070 B.8130

C.8160 D.6480
#p#副标题#e#

二、多项选择题

1.根据车辆购置税的相关法律规定，下列行为中属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.进口使用行为 B.受赠使用行为

C.获奖使用行为 D.以罚没方式取得并使用

2.下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有( )。

A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买使用者

C.应税车辆的销售者 D.应税车辆的进口使用者

3.根据车辆购置税相关法律制度的规定，下列关于车辆购置税计税依据的说法，正确的有( )。

A.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)

B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格

D.纳税人受赠取得并自用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定

4.根据车辆购置税相关法律制度的规定，下列关于购买自用应税车辆的计税依据说法错误的有( )。

A.购买者随购买车辆支付的工具件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税

B.购买者随购买车辆支付的零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税

C.支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税

D.购买者支付的控购费，属于销售者的价外费用范围，应并入计税价格计税

5.按照现行车辆购置税法的有关规定，下列说法正确的有( )。

A.车辆购买者支付的控购费应当作为价外费用计入计税价格计算车辆购置税

B.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税

C.回国服务的留学人员购买1辆自用小汽车免税

D.纳税人已缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续

6.下列情形中，属于我国车辆购置税法定减免税范围的有( )。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.国家机关工作人员购买的1辆国产小汽车

D.设有固定装置的非运输车辆

7.下列各项中，属于车辆购置税的缴税方法的有( )。

A.自报核缴

B.集中征收缴纳

C.分季预缴，年终汇算清缴

D.代征、代扣、代收

8.根据车辆购置税相关法律制度的规定，下列说法正确的有( )。

A.车辆购置税实行一车一申报制度

B.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税

C.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税

D.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购置地主管税务机关申报缴纳车辆购置税

9.下列各项中，应当缴纳车船税的有( )。

A.拥有小轿车的企业

B.拥有电动自行车的个人

C.拥有非机动驳船的个体工商户

D.拥有小汽车的外资企业

10.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以每辆为计税单位的有( )。

A.载客汽车

B.载货汽车

C.三轮汽车

D.摩托车

11.下列各项中符合车船税确定税额总原则的有( )。

A.非机动车船的税负轻于机动车船

B.人力车的税负轻于畜力车

C.小吨位船舶的税负轻于大船舶

D.大船舶的税负轻于小船舶

12.下列各项中，属于车船税法定减免的有( )。

A.拖船 B.捕捞、养殖渔船

C.非机动驳船 D.警用车船

13.下列车辆中，应当缴纳车船税的有( )。

A.出租汽车

B.符合标准的残疾人机动轮椅车

C.事业单位自用车辆

D.电动自行车

14.根据车船税相关法律制度的规定，下列说法正确的有( )。

A.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的使用地

C.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出

D.税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由省级人民政府制定

15.以下关于车船税征收管理的规定，正确的有( )。

A.车船税由地方税务机关负责征收

B.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税

C.车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定

D.北京市政府可以根据当地实际情况，对城市公交车给予定期减税、免税

16. 张某2010年3月5日购买小轿车1辆，当月取得车船管理部门核发的车船登记证书并按规定缴纳了车船税，小轿车年单位税额600元。2011年7月3日， 已纳完2011年税款的小轿车被盗。张某收集相关证明和完税证明到纳税所在地主管税务机关申请退税。下列处理正确的有( )。

A.2010年张某应缴纳车船税450元

B.2010年张某应缴纳车船税500元

C.2011年张某应申请退还车船税250元

D.2011年张某应申请退还车船税300元
#p#副标题#e#

答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税，其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

2.【答案】A

【解析】纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。应缴纳的车辆购置税=(234000+3510)/(1+17%)×10%=20300(元)。

3.【答案】B

【解 析】免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)] ×100%，所以本题最低计税价格=32×[1-(4÷10)]×100%=19.2(万元)，应纳车辆购置税=19.2×10%=1.92(万元)。

4.【答案】C

【解析】免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按以下办法确定：

最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算;进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车购税。

5.【答案】A

【解析】应纳车辆购置税=(252000+2000+3000+400)÷(1+17%)×10%=22000(元)。

6.【答案】D

【解析】汽车公司购进的12辆小轿车中，10辆销售的不需要征收车辆购置税，只对其自用的两辆征税。该汽车销售公司应纳车辆购置税=2×(26.2+3+2.89)×10%=6.42(万元)。

7.【答案】D

【解析】纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据计算征收车辆购置税。应纳车辆购置税=16×10%=1.6(万元)。

8.【答案】D

【解析】我国车辆购置税实行法定减免，其中外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。

9.【答案】C

【解析】纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

10.【答案】C

【解析】纳税人购买自用应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指纳税人购车发票上注明的销售日期。

11.【答案】C

【解析】客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的按照0.5吨计算;超过0.5吨按照1吨计算。所以应缴车船税=4.5×80=360(元)。

12.【答案】B

【解析】(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税;(2)卡车应纳税额=5×80×24=9600(元);(3)汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=5×80×20=8000(元)。该运输公司应纳车船税=9600+8000=17600(元)。

13.【答案】A

【解析】拖船和非机动船舶按照船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。应纳车船税=1800×8×4+2600/2×2×4×50%=62800(元)。

14.【答案】D

【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该企业当年应纳车船税=4×7×70+360/12×6=2140(元)。

15.【答案】D

【解析】车船税滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”的当日止。

16.【答案】B

【解析】车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的“当月”。

17.【答案】C

【解析】该单位这辆轿车当年应纳税=360/12×8=240(元)。

18.【答案】B

【解析】被盗车辆，可向税务机关申请退还自被盗月份至该纳税年度终了期间的税款。该企业2010年共缴纳车船税=9×90×5+3×90×8×9/12+360×7-360×2/12=4050+1620+2520-60=8130(元)。
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二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，都属于车辆购置税的应税行为。

2.【答案】BD

【解析】应税车辆的馈赠人和销售者不是车辆购置税纳税义务人。

3.【答案】ABD

【解析】非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的最低计税价格。

4.【答案】ABC

【解析】购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

5.【答案】BD

【解析】车辆购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。回国服务的留学人员用现汇购买一辆个人自用的国产小汽车可以免税。

6.【答案】ABD

【解析】C选项不属于我国车辆购置税法定减免税的范围。

7.【答案】ABD

【解析】车辆购置税税款缴纳方法主要有以下几种：(1)自报核缴;(2)集中征收缴纳;(3)代征、代扣、代收。

8.【答案】ABC

【解析】购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

9.【答案】ACD

【解析】选项B属于车船税的法定减免的情形。

10.【答案】AD

【解析】载货汽车、三轮汽车均以“自重每吨”为计税单位。

11.【答案】ABC

【解析】车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船;人力车的税负轻于畜力车;小吨位船舶的税负轻于大船舶。

12.【答案】BD

【解析】捕捞、养殖渔船和警用车船属于车船税法定减免范围;拖船和非机动驳船不在免税范围之内。

13.【答案】AC

【解析】选项BD为免税车辆。

14.【答案】AC

【解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地;税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定。

15.【答案】ABCD

【解析】以上各项均符合车船税规定。D选项：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。

16.【答案】BD

【解 析】2010年张某应缴纳车船税=600×10÷12=500(元)。2011年可申请退税=600×6÷12=300(元)。车船税的纳税义务发生时 间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;已完税的车辆发生盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证 明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。