第七章 资源税

一、单项选择题

1. 下列属于资源税的纳税人的是( )。

A.进口铜矿石的进口企业

B.中外合作开采天然气的企业

C.出口原煤的外贸企业

D.生产盐的内资企业

2. 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。

A.销售洗煤的贸易公司

B.进口石油的企业

C.在境内开采销售原矿的企业

D.在境外开采销售原矿的企业

3.下列各项中，属于资源税的征税范围的是( )。

A.洗煤

B.选煤

C.其他煤炭制品

D.原煤

4. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照( )代扣代缴资源税。

A.矿产品收购地的税额标准

B.矿产品原产地的税额标准

C.税务机关核定的税额标准

D.本单位应税产品税额标准

5. 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由( )决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。

A.财政部

B.省、自治区、直辖市税务机关

C.省、自治区、直辖市人民政府

D.国家税务总局

6. 对于划分资源等级的应税产品，其在《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状 况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

A.30%

B.20%

C.50%

D.10%

7. 某企业2011年3月开采铝矿石1000吨，销售800吨，铝矿石适用的资源税税额为15元/吨。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳的资源税为( )元。

A.10000

B.3000

C.15000

D.12000

8. 某盐场2011年4月份以自产的液体盐15万吨和外购的液体盐5万吨(已按4元/吨缴纳了资源税)加工成固体盐10万吨对外销售，当月已经全部销售，取得 收入4000万元，已知固体盐的资源税税额为20元/吨。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳的资源税为( )万元。

A.180

B.200

C.120

D.140

9. 某矿山7月份开采原矿50000吨，当月销售原矿20000吨，取得不含税销售收入450000元;另移送入选精矿5000吨，选矿比为20%，已知此原矿适用的资源税税额为5元/吨，其当月应缴纳的资源税为( )元。

A.250000

B.225000

C.100000

D.125000

10. 某油田5月份开采原油5000吨，当月销售3000吨，自用(非生产用)20吨，另有10吨用于开采过程中加热、修井，剩余1970吨待销售。该油田原油资源税单位税额为8元/吨，当月应缴纳的资源税为( )元。

A.50000

B.24240

C.24160

D.24000

11. 扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为( )。

A.收到货物的当天

B.发出货物的当天

C.支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

D.销售合同规定的收款日期的当天

12.自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行( )。

A.从价计征，税率为5%

B.从量定额计征

C.复合计征

D.从价计征，税率为3%
#p#副标题#e#

二、多项选择题

1. 下列各项中属于资源税扣缴义务人的有( )。

A.收购未税矿产品的独立矿山

B.收购未税矿产品的联合企业

C.收购未税矿产品的采矿厂

D.收购未税矿产品的个体工商户

2. 下列关于资源税的说法正确的有( )。

A.人造石油是需要征收资源税的

B.与原油同时开采的天然气是要缴纳资源税的

C.煤矿生产的天然气暂不征收资源税

D.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

3. 下列关于资源税的课税数量说法正确的有( )。

A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量

C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量

D.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

4. 根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有( )。

A.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量

B.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量

C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律不缴纳资源税

D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

5. 根据《资源税暂行条例》规定，下列说法正确的有( )。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

C.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的，由税务机关核定其免税数量

D.地面抽采煤层气暂不征收资源税

6. 下列关于资源税的纳税义务发生时间的表述正确的有( )。

A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间，为实际收到货款的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

D.纳税人采取其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

7. 下列有关资源税的纳税期限说法正确的有( )。

A.资源税的纳税期限为1日、3日、7日、10日、15日或者1个月

B.纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税

C.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

D.纳税人以15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款

8. 下列有关资源税的纳税地点说法正确的有( )。

A.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

B.如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定

C.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳

9. 以下符合新疆开采原油、天然气的资源税税收优惠的是( )。

A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

C.三次采油资源税减征30%

D.三次采油资源税减征50%

三、计算题

某煤矿(机构所在地在甲省)2011年4月生产经营情况如下：

(1)在乙省开采原煤90万吨，在丙省开采原煤30万吨;

(2)将乙省开采的一部分原煤移送用于生产洗煤，共生产洗煤24万吨，当月销售10万吨，自用(非生产用)5万吨，剩余9万吨待售(煤炭综合回收率为60%);

(3)采取分期收款方式销售原煤35万吨(包括在乙省开采的20万吨原煤和在丙省开采的15万吨原煤)，价款总计7000万元，合同约定本月收取款项3500万元，其余部分下月付清。

(4)将在乙省开采的原煤10万吨和该煤矿生产的天然气200千立方米用于换取生产设备，换得的设备价值为2500万元;

(5)将丙省开采的采用预收款方式销售的原煤12万吨发货给A公司，该笔业务的预收款2400万元已于上月收讫。

已知：甲省原煤的资源税税额为1元/吨，乙省原煤的资源税税额为2元/吨，丙省原煤的资源税税额为3元/吨。天然气适用的资源税额为8元/千立方米。

计算该企业当月应当缴纳的资源税。
#p#副标题#e#
答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人;资源税有着“进口不征、出口不退”的原则。

2.【答案】C

【解析】AB缴纳增值税但不缴纳资源税;C既缴纳增值税又缴纳资源税;D不属于我国资源税和增值税的纳税人。

3.【答案】D

【解析】洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税的征税范围。

4.【答案】D

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准代扣代缴资源税。

5.【答案】C

【解析】未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。

6.【答案】A

【解 析】对于划分资源等级的应税产品，其在《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源 状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总 局备案。

7.【答案】D

【解析】该企业当月应缴纳的资源税=800×15=12000(元)。

8.【答案】A

【解析】该企业当月应缴纳的资源税=20×10-4×5=180(万元)。

9.【答案】B

【解析】当月应缴纳的资源税=20000×5+5000÷20%×5=225000(元)。

10.【答案】C

【解析】当月应缴纳的资源税=(3000+20)×8=24160(元)。

11.【答案】C

【解析】扣缴义务人代扣代缴资源税税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

12.【答案】A

【解析】自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括独立矿山、联合企业和其他单位;其他单位也包括收购未税矿产品的个体户在内。

2.【答案】BCD

【解析】人造石油是不征资源税的。

3.【答案】BCD

【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

4.【答案】ABD

【解析】原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

5.【答案】ABD

【解析】纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。

6.【答案】BCD

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

7.【答案】BCD

【解析】资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，没有“7日”这个纳税期限;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

8.【答案】ABCD

9.【答案】ABC

【解析】自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税。一共规定了三类减免税项目：

(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税;

(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%;

(3)三次采油资源税减征30%。

三、计算题

该煤矿业务(2)应当缴纳的资源税为：

对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。将洗煤的实际销量和自用量折算成原煤数量=(10+5)÷60%=25(万吨)。应缴纳的资源税=25×2=50(万元)。

该煤矿业务(3)销售原煤应当缴纳的资源税为：

纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

应缴纳资源税=[20×2+15×3]×3500/7000=42.5(万元)。

该煤矿业务(4)中用于换取设备的原煤和天然气应当缴纳的资源税为：

煤矿生产的天然气暂不征收资源税。原煤换取生产设备应缴纳资源税=10×2=20(万元)。

该煤矿业务(5)应当缴纳的资源税为：

纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，则业务(5)应缴纳的资源税=12×3=36(万元)。

该煤矿当月应当缴纳的资源税=50+42.5+20+36=148.5(万元)。