高顿项目
上市公司内部审计
来源：
上海财经大学EDP公开课
2019-05-13
课程介绍
上市公司财务造假、关联交易披露不规范的案件屡见不鲜。从安然、世通事件，到万福生科、四川长虹的财务造假以及上海林绿新、新华都的不规范关联交易事件，给上市公司敲响了警钟。这些事件的背后，一方面给投资者带来了重大亏损，另一方面也使企业的正常经营面临着很大的风险。而作为企业的内部审计，要如何才能识别公司的财务造假以及不规范的业务处理方式？如何才能防患于未然，为企业的长远发展保驾护航？
虚增收入、多记资产、隐瞒负债，如何才能发现财务造假背后的秘密？
如何掌握关联交易的审查之道，将其信息披露风险提前扼杀在摇篮之中？
超募资金遭到各方垂涎，如何看好这块蛋糕？
事后才发现企业问题往往为时过晚，如何提前做好反舞弊工作？
课程收益
● 【透视财务舞弊真相】掌握财务舞弊调查的关键要点，快速洞悉舞弊线索，捕捉舞弊迹象
● 【关联交易披露合理化】关注关联交易合理性审查，不让关联交易成为众矢之的
● 【规范募资资金用途】对募集资金进行全面审查，防止被偷梁换柱用作其他用途，使企业陷入信用危机
● 【建立反舞弊机制】学会建立、完善企业反舞弊机制，从根源上防范舞弊的发生
培训对象
已上市或拟上市公司内审部门负责人
会计师事务所审计人员
培训大纲
一、上市公司内部审计定位：对谁负责？
● 上市公司内部审计与非上市公司内部审计有何不同？
● 证监会对上市公司设置内部审计机构有何要求？需要重点关注哪些领域？
-上市公司应当在股票上市后6个月建立内部审计制度，并设立内部审计部门
-内部审计部门应当保持独立性，如：不得置于财务部门的领导之下
-内部审计部门应对公司内部控制制度的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况迸行检查监督
● 上市公司的内部审计机构要如何设置？不同的机构设置方式对其独立性、地位、职能、工作效率有何影响？
-隶属于管理层，由总经理、分管财务的副总经理、总会计师管理
-隶属于决策层，由董事会或下设的审计委员会管理
-隶属于监督层，由监事会管理
● 内部审计职能如何由“监督导向型”向“服务导向型”转变，如何在监督的基础上协助业务部门创造更大的效益？
二、上市公司内部财务审计
● 如何识别财务领域常见的违规/舞弊问题？
-多计存货价值，对存货数量或计价故意计算错误以增加存货价值，从而降低销售成本
-多计应收账款，由于虚列销售收入，导致应收账款虚列
-多计固定资产，如：少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等
-费用任意递延或与关联方分担费用
-虚增销售收入，会计期间划分不确实，或会计原则使用错误，致提前确认销售收入；或虚列销售收入交易事项，以增加利润
-隐瞒重要事项的揭露，如：重大诉案、补税借款的限制条款、关联方交易、或有负债、会计方法变更等，未予适当披露
● 检查财务舞弊有哪些基本方法和技巧？
-如：全面了解企业的生产经营情况，特别是生产流程、内控流程及会计核算等
案例1：辛西娅·库珀揭露世通财务丑闻
案例2：达尔曼公司财务舞弊审计
三、重要关联交易事项审计
● 监管部门对上市公司关联交易有何限制与要求？
● 对关联交易进行内部审计时，需要重点关注哪些事项？
-关联方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好
-关联交易的会计处理是否合规，是否会影响财务信息的披露
-关联担保是否存在风险
● 如何审查上市公司关联交易是否合理？
-从交易价格上判断关联交易是否显失公允，是否会侵占上市公司利益
如：购买或销售商品的价格是否合规、提供或接受劳务的价格是否合理等
-从资产租赁费的收取标准上判断关联交易是否合理
-从资金占用费收取比例看关联交易是否合理
-上市公司与关联方在资产重组中资产的价值是否公允
-上市公司与关联方之间委托经营是否形成异常收益
-有无报告期内销售后又重新购回或在关联方作为存货长期储存
四、上市公司募集资金的内部审计
● 在审计募集资金时，应当重点关注哪些事项？
-募集资金是否存放于董事会决定的专项账户集中管理
-公司是否与存放募集资金的商业银行、保荐人签订三方监管协议
-是否按照发行申请文件中承诺的募集资金投资计划使用募集资金
-募集资金项目投资进度是否符合计划进度,投资收益是否与预期相符
-是否将募集资金用于质押、委托贷款或其他变相改变募集资金用途的投资
-募集资金是否存在被占用或挪用现象
五、内部审计的全能修炼
● 推进反舞弊机制的建立与实施
-健全内部控制措施
-舞弊的处罚、补救措施和举报人保护制度
-健全的财务制度
● 内部审计的沟通技巧和冲突化解
-与董事会及高管层的关系处理
-与被审计部门关系处理
-与外审的关系处理
-利用外部专家服务
案例：任正非亲自点名保护华为内部举报人
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