报考指南
一站式报考指导
问题解答:
答：根据《企业所得税法》第十条第七款以及《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，未经核定的准备金支出，即国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，在计算应纳税所得额时，不得税前扣除。
另外，根据《企业所得税法》第八条以及《企业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业在生产经营活动中实际发生的坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。
可见，会计上计提的未实际发生的坏账准备，在税法上不允许税前扣除。待损失实际发生以后，才允许税前扣除。
由于贵司会计上根据应收账款余额计提相应的坏账准备，同时将预计的坏账损失计入信用减值损失科目，会导致利润的减少。如果将多计提的坏账准备以及坏账损失冲回，就会导致利润的增加。
综上，贵司冲回的未实际发生的坏账准备增加了贵司的利润，需要在汇算清缴时做纳税调整，应调减应纳税所得额。
————
相关规定：
《企业所得税法》
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
《企业所得税法实施条例》
第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
第五十五条企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院
财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
另外，根据《企业所得税法》第八条以及《企业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业在生产经营活动中实际发生的坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。
可见，会计上计提的未实际发生的坏账准备，在税法上不允许税前扣除。待损失实际发生以后，才允许税前扣除。
由于贵司会计上根据应收账款余额计提相应的坏账准备，同时将预计的坏账损失计入信用减值损失科目，会导致利润的减少。如果将多计提的坏账准备以及坏账损失冲回，就会导致利润的增加。
综上，贵司冲回的未实际发生的坏账准备增加了贵司的利润，需要在汇算清缴时做纳税调整，应调减应纳税所得额。
————
相关规定：
《企业所得税法》
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
《企业所得税法实施条例》
第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
第五十五条企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院
财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
阅读全文
版权声明:本站内容声明‘来源高顿’均为原创,未经许可,任何人或组织不得复制、转载、摘编或以其他任何形式的商业应用。
其他人还搜了 热门推荐
-
私车公用如何处理2022-01-13
-
增值税免税月销售额提高后附加费可以减免吗2022-03-02
-
非居民纳税人出租位于境内的不动产房产税由谁2022-01-13
-
房产自用兼出租如何申报房产税2022-01-13
-
房租过低如何缴纳房产税2022-01-13
-
转租房产收入是否需要缴纳房产税2022-01-13
-
未取得产证的房产何时开始缴纳房产税2022-01-13
-
公司新购汽车需要按照什么种类缴纳印花税2022-01-13
-
股权激励费用如何进行税前扣除？ 2022-02-08
-
收到分红后超过小微企业的标准是否可以享受小 2022-02-10
-
上一年度的收入冲减，是否需要调整去年的企业 2022-02-10
-
学校收取学生的床上用品和校服的费用是否可以 2022-02-11
-
是否所有非上市企业必须在2020年1月1日执行新收 2022-02-11
-
母子公司之间转让无形资产是否缴纳增值税？ 2022-02-11
