(一)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
 
　　(1)出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。
 
　　(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。
 
　　(3)以现金2500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。
 
　　(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。
 
　　(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。
 
　　(6)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为l00万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。
 
　　(7)期初应收账款为l000万元，本年度销售产品实现营业收入6700万元，本年度因销售商品收到现金5200万元，期末应收账款为2500万元。
 
　　甲公司20×9年度实现净利润6500万元。
 
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。
 
　　1.甲公司在编制20×9年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，应当作为净利润调节项目的有()。
 
　　A.固定资产折旧
 
　　B.资产减值准备
 
　　C.应收账款的增加
 
　　D.处置固定资产的收益
 
　　E.递延所得税资产的增加
 
　　【答案】ABCDE
 
　　【解析】固定资产折旧、资产减值准备、应收账款的增加、处置固定资产的收益、递延所得税资产的增加，都会影响企业的净利润，但是这些交易事项并不会产生现金流量，所以其都属于将净利润调节为经营活动现金净流量的调节项目。
 
　　2.下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，正确的有()。
 
　　A.筹资活动现金流入200万元
 
　　B.投资活动现金流入260万元
 
　　C.经营活动现金流入5200万元
 
　　D.投资活动现金流出2800万元
 
　　E.经营活动现金流量净额6080万元
 
　　【答案】BCDE
 
　　【解析】题目未涉及筹资活动，选项A错误;投资活动现金流入=60(1)+200(6)=260(万元)，选项B正确;本期因销售商品收到现金5200万元，选项C正确;投资活动现金流出=200(2)+2500(3)+100(6)=2800(万元)，选项D正确;经营活动现金流量净额=6500-[60-(90-80)]+40+500+920-230-(200-100)-(2500-1000)=6080(万元)，选项E正确。
 
　　(二)甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
 
　　(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
 
　　(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
 
　　(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
 
　　(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
 
　　(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
 
　　甲公司20×9年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
 
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。
 
　　3.下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。
 
　　A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
 
　　B.无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产
 
　　C.固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
 
　　D.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
 
　　E.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
 
　　【答案】ACE
 
　　【解析】商誉计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项A正确;自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，故选项B错误;固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项C正确;权益法核算下，如果甲公司拟长期持有被投资单位的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，故选项D错误;投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
 
　　4.下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有()。
 
　　A.确认所得税费用3725万元
 
　　B.确认应交所得税3840万元
 
　　C.确认递延所得税收益115万元
 
　　D.确认递延所得税资产800万元
 
　　E.确认递延所得税负债570万元
 
　　【答案】ABC
 
　　【解析】固定资产账面价值=8000-8000/10=7200(万元)，计税基础=8000-8000/16=7500(万元)，可抵扣暂时性差异=7500-7200=300(万元)，商誉因减值形成可抵扣暂时性差异1000万元，递延所得税资产发生额=(300+1000)×25%=325(万元)，选项D错误;投资性房地产产生的应纳税暂时性差异=500+6800/20=840(万元)，递延所得税负债发生额=840×25%=210(万元)，选项E错误;递延所得税收益=325-210=115(万元)，选项C正确;应交所得税=[15000-4000/10×1/2×50%+(300+1000)-840]×25%=3840(万元)，选项B正确;所得税费用=3840-115=3725(万元)，选项A正确。

 
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