增值税发票今年已施行的五个新规梳理

今年以来，国家税务总局关于成品油生产、销售企业增值税发票纳入防伪税控开票系统汉字防伪项目管理、增值税发票开票软件数据接口规范、简化增值税发票领用和使用程序、国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等五个关于增值税发票使用新规已先后施行，不仅规范了增值税发票使用管理，而且提高了工作效率，减轻了纳税人负担。
一、成品油生产企业开具的增值税发票纳入防伪税控开票系统汉字防伪项目管理
《国家税务总局关于成品油生产企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理的公告》（国家税务总局公告2013年第79号）规定，自2014年2月1日起，成品油生产企业必须通过增值税防伪税控开票系统（石脑油、燃料油专用版）开具增值税专用发票和增值税普通发票。
上述公告中的“必须通过”，强调了成品油生产企业开具增值税发票需通过防伪税控系统的*10性。增值税防伪税控开票系统（石脑油、燃料油专用版），属于增值税防伪税控系统汉字防伪项目的一部分，是在不改变现有防伪税控系统密码体系前提下，采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票7要素信息的基础上，实现对购买方名称、销售方名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。生产企业销售免税石脑油、燃料油，通过防伪税控系统开具增值税专用发票时在商品名称栏标注“DDZG”字样，销售含税石脑油、燃料油开具的增值税专用发票不标注“DDZG”字样。生产企业的发票信息通过抄报税系统自动采集，使用企业的发票信息通过认证系统自动采集。主管税务机关据此确认含税油品数量后，对生产乙烯、芳烃产品所耗用的含税油品计算退还消费税，改变了过去通过人工比对确认其购入的含税油品数量，难以保证退税审核的准确性和税企双方工作量大的弊端，大大提高了退税效率。
二、增值税发票税控开票软件数据接口规范
《国家税务总局关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告》（国家税务总局公告2014年第17号）规定，税控开票软件是指增值税一般纳税人安装使用的防伪税控系统防伪开票子系统和发票税控系统开票软件。数据接口规范包括导入接口规范和导出接口规范，发票类型为增值税专用发票、增值税普通发票和货物运输业增值税专用发票。其中“导入接口规范”是指税控开票软件可接收的待开具发票信息的数据格式：“导出接口规范”是指从税控开票软件导出已开具发票信息的数据格式。税控开票软件增加了手工导入开具、批量自动导入开具、批量数据导出等功能。需启用这些功能的纳税人，应将增值税防伪税控系统防伪开票子系统升级为V7.23.10版，发票税控系统开票软件升级为V1.3.00版。数据接口规范和税控开票软件安装包在金税工程纳税人技术服务网（http://www.chinaetax.cn）上发布，纳税人可自行下载免费安装使用。
由于纳税人开具的增值税发票信息与自有ERP系统、财务系统等内部管理系统的衔接难以实现，因此，国家税务总局发布数据接口规范，满足了纳税人将增值税发票开票软件和内部信息管理系统的衔接需要，有助于纳税人提高企业工作效能和管理水平，从而减轻了纳税人负担。
三、简化增值税发票领用和使用程序
《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）规定，自2014年5月1日起，简化纳税人领用增值税发票手续，取消增值税发票手工验旧，税务机关便用增值税一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。简化专用发票审批手续，一般纳税人申请专用发票*6开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。
简化丢失专用发票的处理流程。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
简化红字专用发票办理手续。一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
实行分类分级规范化管理。除辅导期一般纳税人外，纳税信用等级评定为A类的纳税人、地市国税局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理。
上述政策是税务机关切实转变工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，简化增值税发票领用和使用程序，便民办税举措。
四、国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具
《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定，自2014年7月1日起，国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。自2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司应根据《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）对所属企业按发电户销售电力产品应纳税额的50%代征增值税税款。公告中所称“发电户”是指《增值税暂行条例》及实施细则规定的“其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位”。
这是国家鼓励各类业户，包括医院、学校、党政机关、居民社区等，在建筑物或构筑物上建设小型分布式光伏发电系统，按照“自发自用、余电上网、电网调节”的原则对光伏发电进行综合利用。销售分布式发电余电产品的发电户以居民业户、非企业性单位居多，如果发电户逐一到税务机关代开普通发票，不仅增加了发电户销售电力产品的复杂程度，也不利于分布式光伏发电项目的推广，因此，国家税务总局出台这一公告，便于国家电网公司所属企业购买电力产品时与发电户之间结算，促进光伏产业健康发展。
五、成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理
《国家税务总局关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》（国家税务总局公告2014年第33号）规定，自2014年8月1日起，成品油经销企业应通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。
这就是说，成品油销售企业与生产企业一样，采用增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理。此举旨在实现采集成品油经销企业进、销项专用发票的货物名称定期进行比对，并对比对不符的情况进行跟踪检查，尽量杜绝利用“变名”手段偷逃税问题，实现堵漏增收的目的。
版权声明