解读国家税务总局公告2014年第52号

为落实财政部、海关总署、国家税务总局下发的《关于扩大启运港退税政策试点范围的通知》（财税〔2014〕53号），税务总局修订了《启运港退（免）税管理办法》（以下称《管理办法》），现将《管理办法》解读如下：
一、修订《管理办法》的背景
今年7月财政部、海关总署、国家税务总局联合下发了《关于扩大启运港退税政策试点范围的通知》（财税〔2014〕53号），扩大了启运港退税政策的试点。具体是：（1）将适用启运港退税政策的启运口岸扩大到南京市龙潭港等8个口岸；（2）将适用启运港退税政策运输工具扩大到全部符合规定条件的运输工具。
为贯彻落实财税〔2014〕53号文件内容，做好扩大启运港退税政策试点范围工作，税务总局对2012年制定的《启运港退（免）税管理办法》进行了修订。
二、《管理办法》修订的主要内容
此次对《管理办法》修订的主要内容是，增加了运输企业所在地省级国家税务局会同当地财政、海关等部门，认定符合适用启运港退（免）税政策条件的运输企业和运输工具名单并上报税务总局的内容。税务总局将汇总各地上报的名单，定期发布。
适用启运港退（免）税的申报、审核办法均与税务总局2012年制定的《启运港退（免）税管理办法》规定一致，未作修订。
三、执行日期
《管理办法》自2014年9月1日开始执行。执行日期以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。
附：国家税务总局关于发布《启运港退（免）税管理办法》的公告
国家税务总局公告2014年第52号
根据《财政部、海关总署国家税务总局关于扩大启运港退税政策试点范围的通知》（财税〔2014〕53号），现将调整后的《启运港退（免）税管理办法》予以公告，自2014年9月1日（以出口货物报关单〔出口退税专用〕上注明的出口日期为准）起开始执行。原《启运港退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2012年第44号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
2014年8月28日
启运港退（免）税管理办法
*9章　退（免）税备案
*9条　出口企业适用启运港退（免）税政策须同时满足以下条件：（一）已办理出口退（免）税资格认定开展自营出口货物的增值税一般纳税人；（二）纳税信用等级被税务机关评为B级及以上，且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的出口企业。
（三）海关实行B类及以上管理的出口企业（以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准）。
第二条　出口企业启运港退（免）税备案方式为，出口企业申报退（免）税时，税务机关在出口退税审核系统中自动确认。税务机关在读入海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息时，出口退税审核系统自动在相关出口企业的“企业代码”库中置上“启运港退税”标志。
第二章　运输企业和运输工具确定
第三条　符合适用启运港退（免）税政策条件的运输企业及运输工具由其所在地的省级国家税务局会同当地财政、海关等部门认定。
第四条　省级国家税务局应在本公告发布后将认定的符合适用启运港退（免）税政策条件的运输企业及运输工具名单上报国家税务总局，之后本地区新增及调整的符合条件的运输企业及运输工具名单应在每年的6月底和12月底上报国家税务总局。由国家税务总局汇总发布。名单上报格式见附件。
第三章　退（免）税申报
第五条　出口企业自营出口适用启运港退（免）税政策的货物，凭启运地海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）（以下称退税证明联）按现行出口货物劳务退（免）税规定向税务机关申报办理出口退（免）税。
第六条　出口企业申报启运港退（免）税时，应在申报的明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“QY”标识。外贸企业应使用单独关联号申报适用启运港退税政策的出口货物退税。
第七条　适用启运港退（免）税政策的出口货物其退税率执行时间以启运地海关签发的退税证明联上注明的“出口日期”为准。
第八条　出口企业其他申报出口退（免）税要求按现行规定执行。
第四章　退（免）税审核
第九条　各地税务机关应按照现行电子传输系统出口退税子系统的管理规定，及时下载并读入税务总局下发的海关加注“启运港标识”的报关单数据：（一）启运地海关签发退税证明联的报关单数据（以下称启运数据）。
（二）正常办理结关核销的报关单数据（以下称正常结关数据）。
（三）未实际到达离境港货物的报关单数据（以下称未到达数据）。
（四）货物未运抵离境港不再出口，海关收回已签发的退税证明联的报关单数据（以下称撤销报关单数据）。
第十条　各地税务机关对适用启运港退税政策的出口货物，应使用“启运数据”审核办理退（免）税。
第十一条　出口退税审核关注信息中关注企业级别列为一至三级的出口企业，各地税务机关必须使用正常结关数据审核办理退（免）税，不得使用启运数据审核办理退（免）税。
第十二条　各地税务机关应加强启运港退（免）税的复核工作，及时在出口退税审核系统中根据海关提供的加注“启运港标识”的报关单数据，生成复核数据。对自动复核比对异常的数据应按如下原则进行人工处理：（一）对启运数据中的出口数量及单位、总价等项目与正常结关数据不一致的，以正常结关数据为准调整已退（免）税额。
（二）对复核数据中涉及撤销报关单数据和未到达数据的，根据现行规定追缴已（免）退税款或进行调整处理。
（三）对复核数据中涉及自启运日起2个月内未办理结关核销手续、未收到正常结关数据的报关单数据（以下称逾期未结关数据），根据现行规定追缴已退（免）税款或进行调整处理，不再享受启运港退税政策。
对按上述规定已处理完毕的逾期未结关数据，海关又结关核销、收到正常结关数据的，出口企业可凭启运地海关签发的退税证明联重新申报退税，主管出口退税的税务机关依据正常结关数据按现行规定予以审核办理。
第十三条　各地税务机关应及时将复核结果反馈出口企业，并督促出口企业依照反馈信息补缴已（免）退税款或在次月增值税纳税申报期调整申报数据。出口企业未按时补缴已退（免）税款或调整申报数据的，各地税务机关应及时予以追缴。
第五章　其他
第十四条　货物未运抵离境港不再实际出口的，出口企业应按照现行规定向税务机关申请出具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，出口企业未申报退（免）税的，不得再申报退（免）税；已申报办理退（免）税的，应补缴已退（免）税款。税务机关在审核出具证明时，应审核比对海关提供的未到达数据和撤销报关单数据。
第十五条　实行增值税免税政策的出口货物，主管税务机关应按正常结关数据审核免税。
第十六条　各级税务机关应准确及时办理启运港退税，加强启运港退税有关业务的日常复核和预警评估工作。
附件：1.符合适用启运港退（免）税政策条件的运输企业名单（略）
2.符合适用启运港退（免）税政策条件的运输工具名单（略）
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