增值税纳税义务人自查要点

纳税人和扣缴义务人
对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，是否按规定办理税务手续，以承租人或者承包人为纳税人？
承租或承包超市、商场的柜台和经营场地，在财务上独立核算，是否按规定以承租人或承包人为纳税人？
境外的单位或个人在境内提供应税劳务，而在境内未设有经营机构的，其境内代理人是否按规定代扣代缴增值税税款？
年应税销售额超过小规模纳税人标准的（从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元；其他纳税人年应税销售额超过80万元），是否按规定办理一般纳税人认定手续？
实行汇总缴纳增值税的成品油企业，是否符合以下规定的汇总标准？只有中国石油天然气股份有限企业和中国石油化工股份有限企业100%投资的全资加油站和全资分支机构才能进入汇总（合并）纳税范围。对于登记为“中国石油或中国石化××加油站”等，但事实上属于承包、租赁或其他合作经营方式的加油站或分支机构，不能进入汇总（合并）纳税范围。
各独立核算的成品油加油站是否按规定全部认定为增值税一般纳税人？
未申请认定增值税一般纳税人的企业，其年应税销售额是否未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准？年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
附设的对外销售成品油的加油站是否按规定认定为增值税一般纳税人？
跨县市区调配成品油，未申报缴纳增值税的，是否符合规定的条件：统一核算并经税务机关批准汇总缴纳增值税？
油气田存续企业经过持续性重组、改制后不论是控股还是参股是否仍按油气田企业增值税办法征税？
征税范围
将货物交付其他单位或者个人代销的，是否按税法规定视同销售货物申报纳税？
受托代销业务，是否按税法规定视同销售货物申报纳税？
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，在不同县（市）间移送货物用于销售的，是否按税法规定视同销售申报纳税？
自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费，是否按照税法规定视同销售申报纳税？
自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或者个人的，是否视同销售申报纳税？
油气田自产的水、电、热力用于集体福利、文化娱乐等非应税项目，是否按视同销售处理缴纳增值税？包括将自产天然气用于职工食堂、生活服务区等福利设施；用企业自产的副产品水、电、汽抵顶外部施工企业工程款。
纳税人兼营非增值税应税项目，是否分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额？
油气田企业间提供的生产性劳务和非生产性劳务，不能分别核算或不能准确核算的是否一并缴纳增值税？
油气田企业间提供的生产性劳务和非生产性劳务，不能分别核算或不能准确核算的是否由主管税务机关核定应税劳务的销售额？
混合销售行为，是否按税法规定将非增值税应税劳务申报缴纳增值税？
混合销售行为中除销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，以及财政部、国家税务总局规定的其他情形以外，非增值税应税项目是否一并申报缴纳增值税，是否按规定不得将一项混合销售业务分割成增值税项目和非增值税项目分别核算？
收取的混合销售收入是否按税法规定申报缴纳增值税，不得直接冲减成本、费用？
企业销售自产货物、提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务，是否同时具有建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质证书和签订建设工程施工总包或分包合同，总包或分包合同中是否单独注明建筑业劳务价款。如果不符合条件，其取得的混合销售收入是否按规定全额征收增值税？
企业销售自产货物并同时提供建筑业劳务，是否分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税？
从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，（自2009 年1 月1 日起，视为提供营业税应税劳务应缴纳营业税）例如，自营销售业务并提供运输，或者将以货抵债收取的货物再销售并提供运输劳务等，是否按规定征收增值税？
是否存在将货物销售作为受托加工业务处理，仅就加工费收入申报缴纳增值税，少缴税款的问题？
接受委托加工业务的受托方收取的抵顶加工费的材料、余料收入，是否按税法规定计入收入申报纳税？
取得缝纫加工收入的，是否按规定缴纳增值税？
油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务是否按规定缴纳增值税？按规定，油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记，申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法计算缴纳增值税。油气田企业在劳务发生地未设立分（子）企业但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，按预征率预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减（2008 年前）？
油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务是否按规定缴纳增值税？按规定，油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。
在劳务发生地设立分（子）企业的，应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。
油气田企业向新疆提供生产性劳务是否按规定缴纳增值税？财税[2009]97 号文规定，新疆以外地区在新疆未设立分（子）企业的油气田企业，在新疆提供的生产性劳务应按5%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。
油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务是否按规定缴纳营业税（而不是增值税）？
油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务是否按规定缴纳营业税（而不是增值税）？
电力企业利用自身电网为发电企业输送电力向发电企业收取的过网费，是否按税法规定属于提供增值税应税劳务征收增值税，不征收营业税？
供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，并按电量向电厂收取的并网服务费，是否按规定征收增值税？
受托开发软件产品，是否按规定将著作权属于受托方的产品收入计入增值税销售额？
从事货物期货（包括商品期货和贵金属期货）的，是否按规定缴纳增值税？
银行销售金银所取得的销售额，是否按规定缴纳增值税？
基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，是否按规定确定增值税纳税义务：用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税？
纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股企业，但保留上市企业资格的，其资产重组过程中涉及的应税货物转让行为，是否按规定征收增值税？
税率
销售的货物，是否按税法规定确定适用税率计算纳税？
对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率执行不一致的，是否按照税法规定按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额？
兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额，是否从高适用税率？
兼营非增值税应税项目的，是否按照税法规定分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额？
纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务是否按税法规定从高适用税率？
销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，是否按税法规定将非应税劳务申报缴纳了增值税而非营业税？（适用于2008年12 月31 日以前）
一般纳税人销售自产的下列货物，选择按照简易办法征收增值税的，是否按规定依照6%征收率计算缴纳增值税？
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5 万千瓦以下（含5 万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
增值税一般纳税人生产销售的以水泥产品为原料生产的商品混凝土，按规定应当征收增值税的，是否按规定按6％的征收率征收增值税，并且不得开具增值税专用发票？
一般纳税人寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）的，是否按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税？
一般纳税人典当机构销售死当物品的，是否按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税？
经国务院或国务院授权机关批准的一般纳税人免税商店零售免税品的，是否按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税？
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，是否按规定依适用税率计算缴纳增值税？
从事原油、天然气生产的企业（不包括经国务院批准适用5%征收率征收增值税的油气田企业），以下生产性劳务是否按17%税率缴纳增值税？地质勘探 、钻井（含测钻）、井、录井、试井、固井、井下作业、管道及油气集输工程、油气生产的注水（汽、化学试剂）工程、滩海油田工程、供排水工程、供电工程、通讯工程、油田建设工程、其他。（自查年度2008 年及以前年度）从事原油、天然气生产的企业（不包括经国务院批准适用5%征收率征收增值税的油气田企业），以下生产性劳务是否按17%税率缴纳增值税？地质勘探、钻井（含测钻）、测井、录井、试井、固井、试油（气）、井下作业、油（气）集输、采油采气、海上油田建设、供排水、供电、供热、通讯、油田基本建设、环境保护、其他。（自查年度2009 年及以后年度）由石油伴生气加工压缩成的石油液化气是否按照 13%的增值税税率征收增值税？
纳税人固定资产拆解出售的，是否按适用税率征收增值税？
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