上市公司为何频现“伪高新”？

继去年审计署揭露出贝因美（002570）、东湖高新（600133）等一批上市公司“伪高新”身份后，联合化工（002217）近日又被主管税务机关认定2011年不符合高新技术企业税收优惠条件，将补缴超千万元税费。公告发布当天，联合化工股价放量大跌2.67%.上市公司“伪高新”现象再次引起关注。
联合化工须补缴税费逾1300万
联合化工6月7日公告称，6月5日公司收到山东省沂源县地方税务局《关于所得税税收优惠不予备案通知书》，认为公司2011年度不符合高新技术企业税收优惠条件，决定不同意公司享受相关税收优惠。为此，公司需对2011年度的所得税税率由15%调整为25%重新计算，追溯调整2011年度相关财务数据，经公司财务部门初步测算，预计2011年度的企业所得税费用增加1304.71万元，2011年度归属于母公司股东的净利润减少1304.71万元。
据悉，2009年11月，联合化工被认定为当年第二批高新技术企业，发证日期为2009年6月12日，认定该公司自2009年1月1日起享受高新技术企业所得税率15%的税收优惠政策，有效期为3年。对于2011年不能享受高新技术企业税收优惠的原因，联合化工没有披露，但是通过查询其公开披露的年报，却发现一些数据没有达到《高新技术企业认定管理办法》规定的标准。
根据《高新技术企业认定管理办法》规定，申请高新技术企业要满足六大标准，且六项指标是申请高新技术企业的必要条件，采用一票否决制。这六大标准主要包括具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上；研发人员占企业当年职工总数的10%以上。同时，还需满足一定的研发费用要求：销售收入超过2亿元的企业，近三年的研发费用总额占销售收入总额的比例不低于3%；销售收入在5000万和2亿元之间的企业，近三年的研发费用总额占销售收入总额的比例不低于4%；销售收入小于5000万元的企业，近三年的研发费用总额占销售收入总额的比例不低于6%；以及高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上等。
联合化工的年报显示，2009年至2011年，技术人员占公司总人数的比例分别为7.53%、7.47%和7.99%，受过高等教育人员占总人数的比例分别为18.91%、23.51%和30.73%，显然没有达到规定的人数。
“伪高新”频现原因分析
2008年实施的《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，相对于普通企业25%的企业所得税税率而言，一旦获得高新技术企业资质，就能够享受15%的优惠税率，这对于急需做业绩上市圈钱和继续圈钱的企业来说，无疑是巨大的诱惑，也导致很多不符合条件的企业对于“高新技术企业”资格认定趋之若鹜。但经过分析、调查其原因，业内人士也发现，撇开增厚利润的动机不说，在业务问题及申请认定环节处理的不规范，也是这些企业频频被追缴税款的重要原因。
问题一：费用归集不合理
高新技术企业研发费用归集标准和具体要求，会计准则与税法规定不尽相同。根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，同时满足一定条件，才能确认为无形资产，否则，应于发生时计入当期损益（管理费用）。但具体哪些项目归集其中，并没有明确。而科技部、 财政部 、国家税务总局联合发布的《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号），则详细规定了研究开发费用的归集范围。正是由于会计和税法对于研发费用归集的处理不同，一些企业在准备相关资料时又没有严格按税法规定来计算，才导致税务机关在复核时发现了问题，进而被取消高新资格。
今年4月5日，华仁药业（300110）发布澄清公告称，因公司年报中披露的研发投入仅包含归集到管理费用中的研发投入金额，未包含归集到生产成本中的研发投入金额，研发投入金额统计不完整，造成年报披露数据与复审高新技术企业申报材料不符。
5月23日，贝因美也被认定前三年研发费用归集不合理、不具备高新技术企业资格，需在今年5月30日前再补税2785万元。而在2011年9月底，公司就因为被监管部门查实高新资格“掺假”而被追缴2008年、2009年税款共5892.7万元。
问题二：代理机构的不规范操作
上面提到，申请认定高新技术企业需要同时满足六大标准，而在一些中介机构和代理公司看来，只要公司注册一年以上，拥有核心自主知识产权，其他几项条件不达标也可以申请成为高新技术企业。更有代理公司称“没有核心自主知识产权”也可以成为高新技术企业，这也是引发“伪高新”乱象的原因之一。
据《经济参考报》披露，在企业不达标的情况下，不少代理机构会想方设法为企业包装。研发人员不达标，部分代理机构就通过把其他岗位的理工科毕业员工做进研发人员中，在不改变公司现有人力结构，公司管理和账目不发生任何变化的基础上对申请材料中进行更改。如果企业在高新技术领域范围内，但没有自主知识产权，依然可以通过高价购买相关专利或者著作权的方式达标。有的代理机构甚至打出企业交3万元可以签约，就可以保到公示阶段的承诺。而中介机构这么做的原因就在于高新技术企业认定暗藏巨大利益。
据介绍，高新技术企业申请的代理费是1.2万元至1.6万元之间，如果中介机构负责出具专项审计报告，则还会收取几万元的审计报告费。此外，高新技术企业资质复审的代理费用和专项报告审计费也与初次申请大致相同。
“伪高新”现象的频频曝光引起了相关部门的重视。近日，科技部部长万钢指出，要进一步做好对高新技术企业认定管理工作的监督检查，保障政策的健康实施。此外，证监会也要求拟上市公司要在招股书中详细披露企业高新认定的相关数据指标。因此，提醒广大高新技术企业，一定要按规定申请认定，一旦被税务机关发现存在申请认定过程中提供虚假信息；有偷、骗税等行为；发生重大安全、质量事故等违法、违规行为，不但会被取消高新技术企业资格并受到处罚，而且对还会影响的声誉和股价。
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