集团公司向下属单位发放奖励如何税务处理？

问：我公司为集团公司，每年根据各子公司、分公司完成的科技成果进行评比，对相应的单位发放奖励，该奖金由我公司负担。由于单位比较多，各单位具体获奖人员无法全部获得，因此我公司将奖金直接打入各单位账户，不直接支付给获奖员工，但要求各单位在向员工发放奖金时需扣缴个人所得税。该奖金是否能够税前列支？个人所得税的扣除方法是否合规？
答：贵集团公司向各子公司发放的奖金按《企业所得税法》的规定，各子公司应确认为其他收入缴纳企业所得税。子公司作为实际支付人应在支付给本单位职工时代扣代缴个人所得税。
该费用不是因子公司提供服务而支付，则属于赠与或赞助支出，不能在集团公司税前扣除。建议集团公司根据如下文件的规定进行处理较好。
根据《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号）*9条规定，母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
第二条规定，母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
第三条规定，母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
第四条规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
第五条规定，子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。
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