股权投资损失的税务处理

2008年以前的税收政策
国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）文件规定，只能在投资收益的范围内扣除。
国税发[2000]118号文件第二条第三款规定，企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
国家税务总局《关于做好 2007 年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）文件，重申了这一规定，但是将无限期递延改为5年递延，在第6年仍无法扣除的，可以一次性扣除。
国税函[2008]264号文件第二条规定，企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
2008年以后的税收政策
《国家税务总局对企业股权投资损失所得税处理作出公告》（国家税务总局2010年第6号公告），明确股权转让损失可以一次性扣除。
2008年以后，一时间国税函[2008]264号文件的效力问题争议四起，而企业所得税纳税申报表附表十一，又专门设计了5年递延的附报表格，更加加重了不允许一次扣除的争议，且《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]88号）文件也没有明确提出股权转让损失问题，因此各省在2008、2009年的汇缴中处理不一。
根据国税发[2009]88号文件规定，企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，可以自行计算扣除，而一般的股权转让损失没有纳入自行计算扣除的范围，因此股权转让损失虽然可以一次性扣除，但是需要报经税务机关批准方可扣除。
国家税务总局在2010年6号公告中，终于明确了该政策，即企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。
至此，股权损失是否可以扣除问题的争议尘埃落定，股权投资损失可以一次性扣除了。
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