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问题解答:
2018年有笔管理费用因为没开发票未入账，2019年1月收到发票入2019年账了。2019年3月份发现后，通过以前年度损益调整了去年的所得税、盈余公积等科目，这样做账对吗？报年报时能否按调整后的报年度所得税？
答：企业实际发生的费用即使没有收到发票财务上也应当据实入账，只要在所得税汇算清缴前取得发票，该笔费用就可以在所得税前扣除。2018年没有入账属于前期差错，2019年1月份收到发票调整属于前期差错更正的会计处理，所以没有问题。企业所得税汇算清缴也应当按照调整后的数据申报。
__________
相关规定：
《会计政策、会计估计变更和差错更正》（企业会计准则第28号）
第十二条企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）
第十三条企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
答：企业实际发生的费用即使没有收到发票财务上也应当据实入账，只要在所得税汇算清缴前取得发票，该笔费用就可以在所得税前扣除。2018年没有入账属于前期差错，2019年1月份收到发票调整属于前期差错更正的会计处理，所以没有问题。企业所得税汇算清缴也应当按照调整后的数据申报。
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相关规定：
《会计政策、会计估计变更和差错更正》（企业会计准则第28号）
第十二条企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）
第十三条企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
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