报考指南
一站式报考指导
问题解答:
公司需要减少注册资本需要缴纳企业所得税？
答：被投资企业减资，投资人收回投资，没有超过成本的，属于投资损失，撤资环节涉税。
超过投资成本的，先按出资比例计算属于未分配利润及盈余公积的部分确认为股息所得，其余部分确认为股权转让所得。
举例说明：重庆某有限公司（C公司）是A公司和B公司共同投资100万元经有关部门批准于2017年1月4日成立，其中A占股60%，B占股40%。2018年7月7日，股东会决议同意A撤回初始投资10万，假设收回20万，C公司未分配利润10万、盈余公积5万、问A减资的所得税处理？
收回20万中：10万为初始投资收回，股息所得：15万*60%=9万，股权转让所得：（20-10-9）=1万。
__________
相关规定：
《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
五、投资企业撤回或减少投资的税务处理
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
答：被投资企业减资，投资人收回投资，没有超过成本的，属于投资损失，撤资环节涉税。
超过投资成本的，先按出资比例计算属于未分配利润及盈余公积的部分确认为股息所得，其余部分确认为股权转让所得。
举例说明：重庆某有限公司（C公司）是A公司和B公司共同投资100万元经有关部门批准于2017年1月4日成立，其中A占股60%，B占股40%。2018年7月7日，股东会决议同意A撤回初始投资10万，假设收回20万，C公司未分配利润10万、盈余公积5万、问A减资的所得税处理？
收回20万中：10万为初始投资收回，股息所得：15万*60%=9万，股权转让所得：（20-10-9）=1万。
__________
相关规定：
《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
五、投资企业撤回或减少投资的税务处理
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
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