CFP考试考点解读:银行结算、会计、出纳

　　CFP考试考点解读:银行结算、会计、出纳
　　1.结算凭证指的是什么?

　　结算凭证是指收、付款单位与银行凭以办理转帐结算和进行相应会计核算的书面凭据。它反映结算业务的性质、内容、金额等，是结算业务合法咸立的依据。各种结算方式的适用范围、核算内容和程序不同，其采用的结算凭证也不同，但各种结算凭证所具有的一般要素是相同的，包括：凭证名称;凭证签发日期;收、付款单位名称与帐号;收、付款单位开户银行名称;结算金额;结算业务内容摘要;凭证联次及用途;单位及负责人印章等。

　　包括票据在内的广义的结算凭证有：银行汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票、定额支票、汇兑凭证、托收承付凭证、委托收款凭证以及信用卡业务结算凭证等。现行结算办法中涉及的结算凭证仅指汇兑凭证、托收承付凭证、委托收款凭证以及信用卡业务结算凭证。

　　我国的银行汇票和商业汇票均由中国人民银行总行统一格式、联次、颜色、规格，并在中国人民银行总行批准的印制厂印制，由各家银行总行组织订货和管理;银行本票和支票由中国人民银行统一格式、联次、颜色、规格，并在中国人民银行总行批准的印制厂印制，由中国人民银行省、自治区、直辖市、计划单列市分行负责组织各商业银行订货和管理;汇兑凭证、托收承付凭证和委托收款凭证由中国人民银行总行统一格式、联次、颜色、规格，由各行负责印制和管理;信用卡业务结算凭证的格式、联次、颜色由中国人民银行总行统一规定，各发卡银行总行负责印制。

　　2.什么是帐户、什么是基本存款帐户、什么是一般存款帐户、什么是临时存款帐户、什么是专用存款帐户，什么是租借帐户?

　　帐户是按照各单位资金的来源、运用以及资金的性质和用途等分类在银符开立的帐户的总称。也是银行为国民经济各部门、各企业单位以及个人等办理资金收付等各项业务，进行记录和反映所设置的簿籍。银行帐户在反映、调节、监督、管理社会经济活动中发挥着重要作用。

　　凡是在中国境内的企事业单位、社会团体、经济组织、个人均可以申请开立存款帐户。存款人可以自主地选择银行，银行也可以自愿地选择存款人开立帐户。任何单位和个人不得干预存款人、银行开立或使用帐户。存款帐户可分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。

　　基本存款帐户是存款人办理日常转帐结算和现金收付的帐户，存款人的工资、奖金等现金支取，只能通过本帐户办理。

　　一般存款帐户是存款人在其基本存款帐户以外的银行因借款转存，与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户，该帐户余额不得超过该存款人在该银行的借款余额。对超过贷款余额的，开户银行应主动通知存款人在5日内划转基本存款帐户。未在规定期限办理划转的，开户银行应主动将超过贷款余额的部分划转基本存款帐户。借款清偿后销户。存款人可以通过本帐户办理转帐结算和现金交存，但不能办理现金支取。

　　临时存款帐户是外地及当地临时性单位在银行开立短期使用的存款帐户。外地单位汇入当地银行的采购款项需分次使用的，外地单位派驻当地的临时机构以及经有关主管部门批准的当地临时性单位，均可在银行开立临时存款帐户。临时存款帐户由于流动性强，开户单位不固定，开、销户频繁，因此加强临时帐户的管理对保证资金和物质安全有重要意义。

　　专用存款帐户是存款人因基本建设、更新改造或办理信托、政策性房地产开发、倍用卡以及公司登记注册等特定用途需要开立的帐户。企事业单位的销货款不能进入该帐户，这是因为基本建设资金等需要开设的专用存款帐户，支取现金时需报当地人行批准，按照国家现金管理规定办理;信用卡帐户按照《信用卡管理办法》的规定办理现金提取;公司登记注册时，因验资需要而开立的存款帐户只办理验资所需要的验资费用。

　　租借帐户是将本单位在银行开立的帐户有偿或无偿地提供给其他单位或个人使用的行为。出租出借银行帐户有很多危害性：它不利于银行正确反映国民经济活动情况和社会资金活动情况，难以发挥银行作为“社会公共簿记”的职能作用;不利于出借帐户单位本身的财务管理和资金管理;容易给不法分子造成作案的漏洞，便于其通过租借帐户进行转移资金、逃避监督、套购物资、套取现金等非法活动。因此，银行规定各单位在银行开立的帐户，只供本单位业务经营范围内的资金收付，不准出租出借或转让给其他单位或个人使用。