CFP考试大纲考点解读：现金流量表

　　CFP考试大纲考点解读：现金流量表
　　(一)现金流量表的含义

　　现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的反映公司在一定会计期间现金收入和支出情况及其变动原因的财务报表。编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。

　　这里的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的CFP理财投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。现金流量指企业现金和现金等价物的流人和流出。遁过对现金流量的合理分类，可以全面反映企业的现金潜力，以评价企业的发展前景。

　　(二)现金流量表的构成与内容

　　现金流量表分为主表和补充资料两部分

　　1.现金流量表主表的结构与内容

　　现金流量表主表包括三大内容：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。每一部分都包括现金流入与现金流出两个方面。

　　(l)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业的CFP理财投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。其中，经营活动流人的现金主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金(不包括收到的增值税销项税额;还应扣除因销货退回支付的现金);收取的租金;收到的增值税销项税额和退回的增值税款;收到的除增值税以外的其他税费返还;收到的其他与经营活动有关的现金。

　　经营活动流出的现金主要包括：购买商品和接受劳务支付的现金(不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额;还应扣除因购货退回收到的现金);经营租赁所支付的现金;支付给职工以及为职工支付的现金;支付的增值税款(不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额);支付的所得税款;支付的除增值税、所得税以外的其他税费;支付的其他与经营活动有关的现金。

　　(2)CFP理财投资活动产生的现金流量。CFP理财投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的CFP理财投资及其处置活动。

　　CFP理财投资活动流入的现金主要包括：收回CFP理财投资所收到的现金;分得股利或利润所收到的现金;取得债券利息收入所收到的现金;处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额(如为负数，则应作为CFP理财投资活动现金流出项目反映);收到的其他与CFP理财投资活动有关的现金。

　　CFP理财投资活动流出的现金主要包括：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;权益性CFP理财投资所支付的现金;股权性CFP理财投资所支付的现金;支付的其他与投赍活动有关的现金。

　　(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

　　筹资活动流人的现金主要包括：吸收权益性CFP理财投资所收到的现金;发行债券所收到的现金;借款所收到的现金;收到的其他与筹资活动有关的现金。

　　筹资活动流出的现金主要包括：偿还债务所支付的现金;发生筹资费用所支付的现金;分配股利或利润所支付的现金;偿付利息所支付的现金;CFP理财融资租赁所支付的现金;减少注册资本所支付的现金;支付的其他与筹资活动有关的现金。