AFP考试大纲考点解读：有限责任公司所得税

     　AFP考试大纲考点解读：有限责任公司所得税
　　大家都知道，工体工商户、合伙企业和有限责任公司的经营所得都需要缴个人所得税，但是他们的计算都不一样。这次和大家探讨一下有限责任公司的缴税计算，希望对大家有所帮助。

　　【计算】

　　有限责任公司所得税就是有限责任公司的生产、经营所得需要缴纳的税款。它的缴税计算一般分为三步。

　　*9步：缴纳企业所得税

　　公司利润缴纳企业所得税=企业利润×税率(税率一般是25%);

　　(备注：投资者的工资薪金可以在计算企业所得税前扣除)

　　第二步：缴纳税后利润分红所得税

　　税后利润=税前利润-企业所得税

　　税后利润分给投资者后，按照分红征20%的个人所得税

　　第三步：缴纳工资薪金所得税

　　投资者领取的工资按照工资薪金所得缴纳个人所得税

　　【例题】

　　王先生和他的两位朋友共同投资开一家有限责任公司性质的蛋糕店，三人平分利润，三位投资者每人每月领取工资4，000元，2013年盈利360，000万元，2013年三位投资人共需要缴纳所得税()。

　　A.540元

　　B.90，540元

　　C.144，540元

　　D.67，150元

　　答案：C

　　解析：应缴企业所得税=360，000×25%=90，000元

　　净利润=360，000-90，000=270，000元

　　企业税后利润分配所得应纳个人所得税

　　=27，000×20%=5，400元

　　三位投资者的工资薪金所得应纳个人所得税

　　=〔(4，000-3，500)×3%〕×12×3=540元

　　共计所得税税款=90，000+54，000+540=144，540元