CFP考试大纲考点解读：个体工商户的生产经营所得

　　CFP考试大纲考点解读：个体工商户的生产经营所得
　　基本概念：

　　个体工商户取得的与生产、经营有关的所得需要缴纳的税款。

　　学习要点：

　　1 个体工商户的生产、经营所得税的计算

　　1.1 按年计税，生计扣除为3,500×12=42,000元;

　　1.2 计算应纳税所得额;

　　1.3 应纳税所得额 =总收入-不含业主工资的成本费用-42,000 ;

　　=总收入-总成本费用+业主工资-42,000;

　　=会计利润+业主的工资-42,000;

　　1.4 适用五级超额累进税率;

　　1.5 应纳税额=应纳税所得额×适用的税率-速算扣除数。

　　2 个体工商户的生产、经营所得不足1年的税的计算

　　2.1 先计算不满1年的实际应纳税所得额;

　　2.2 再计算全年的应纳税所得额;

　　2.3 根据全年的应纳税所得额计算全年需要缴纳的税额;

　　2.4 根据全年需要缴纳的税额计算实际应缴纳的税额。

　　3 注意事项

　　3.1 取得与生产经营无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计征个人所得税;

　　3.2 一人设立多家个体工商户，应合并计税;

　　3.3 个人独资企业和合伙企业的个人投资者按此税目征税。

　　典型考题：

　　【单选】刁先生2013年4月初注册成为个体工商户，从注册当月起每月领取工资4,000元，2013年取得经营利润60,000元，则王先生2013年度缴纳个人所得税( )。

　　A.9,600元 B.78,000元

　　C.8,250元 D.48,250元

　　答案：B

　　解析：实际应纳税所得额=60,000+4,000×9-3,500×9=64,500元;

　　全年应纳税所得额=64,500÷9×12=86,000元;

　　全年应纳税额=86,000×30%-9,750=16,050元;

　　实际应纳税额=16,050÷12×9=12,037.50元。

　　【单选】张某与2013年投资A工厂和B工厂，均登记为个体工商户，张某只在工厂A领取工资5,000元，预计2013年的A工厂的利润是20万元，工厂B的利润为35万元，预计张某两企业2013年度应纳个人所得税共计( )。

　　A.184050元 B.154600元

　　C.169300元 D.163050元

　　答案：A

　　解析：一人设立多家个体工商户应合并计税;

　　应纳税所得额=200,000+350,000+5,000×12-42,000=568,000元;

　　应纳税额=568,000×35%-14,750=184,050元。