第十四章 国际税收协定

一、单项选择题

1.下列关于国际税收的表述中不正确的是( )。

A.国际税收不同于涉外税收

B.国际税收与国家税收既有联系又有区别

C.国际税收不能脱离国家税收而单独存在

D.国际税收与国家税收反映的经济关系相同，但利益协调方式不同

2.下列税收管辖权类型中，被各国公认为是一种较为合适的税收管辖权，并为绝大多数国家所接受的是( )。

A.居民管辖区

B.公民管辖权

C.地域管辖权

D.国际管辖权

3.以下关于国际税收的说法不正确的是( )。

A.国际税收的分配发生在不同国家的课税主体之间，它反映的是国家之间的税收分配关系

B.国际税收的本质是国家税收的延伸，是主权国家或地区内部的税收分配形式

C.国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关

D.国际税收并没有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者

4.不同的征税主体(即不同国家)对同一纳税人的同一税源进行的重复征税称为( )。

A.法律性国际重复征税

B.经济性国际重复征税

C.政治性国际重复征税

D.税制性国际重复征税

5.由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的重复征税称为( )。

A.法律性国际重复征税

B.经济性国际重复征税

C.政治性国际重复征税

D.税制性国际重复征税

6.国际重复征税产生的根本原因是( )。

A.各国行使的税收管辖权的重叠

B.纳税人所得或收益的国际化

C.各国所得税制的普遍化

D.经济发展的全球化

7.适用于母子公司预提所得税的抵免的方法是( )。

A.全额免税法

B.累进免税法

C.直接抵免法

D.间接抵免法

8.甲国一居民总公司在乙国设有一分公司，2010年度总公司在本国取得所得120万元，设在乙国的分公司取得所得40万元，分公司按30%的税率向乙国缴纳所得税。已知甲国适用的所得税率为20%，若甲国实施全额抵免法，则甲国总公司应缴纳企业所得税( )万元。

A.12 B.20 C.24 D.32

9. 甲国某公司在2010年度，国内、国外共取得所得200万元，其中来自国内的所得120万元，来自国外分公司的所得80万元，甲国实行超额累进税率，年所 得在200万元以下的，适用税率10%;在200万元以上的，适用税率15%，国外分公司所在国企业所得税实行20%的比例税率，如果甲国实行全额免税 法，甲国该公司2010年共应缴纳企业所得税( )万元。

A.12 B.16 C.20 D.28

10.甲国某跨国母公司 2010年经营所得为1400万元，在乙国设立的子公司所得为800万元，乙公司所得税率为20%，甲国所得税率为30%，子公司按乙国规定缴纳了企业所 得税，并从税后利润640万元中分给甲国母公司股息200万元，若甲国实行间接抵免，则甲国母公司应纳企业所得税( )万元。

A.420 B.445 C.480 D.481.5

11.使转让定价从事后调整变为事先确认的制度是( )。

A.制定反避税条款 B.国际反避税合作

C.受控外国公司的界定 D.预约定价协议

12.发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了( )。

A.《经合发范本》 B.《联合国范本》

C.《大西洋范本》 D.《亚细亚范本》
#p#副标题#e#

二、多项选择题

1.按照国际公认的顺序，税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种，其中属地原则是以纳税人( )为标准。

A.收入来源地

B.经济活动所在地

C.机构所在地

D.国籍所在地

2.国际税收协定就所涉及的缔约国数量来划分，可以分为( )。

A.单项的国际税收协定

B.双边国际税收协定

C.多边税收协定

D.综合性的国际税收协定

3.国际税收协定就处理问题的广度为标准，可以分为( )。

A.单项的国际税收协定

B.双边国际税收协定

C.多边税收协定

D.综合性的国际税收协定

4.以下关于国际重复征税的说法正确的有( )。

A.由于不同国家在法律上对同一纳税人采取不同征税原则，因而产生了税收管辖权的重叠，从而造成的重复征税为法律性国际重复征税

B.由于股份公司经济组织形式所引起的重复征税称为税制性国际重复征税

C.由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的重复征税为经济性国际重复征税

D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

5.下列属于国际重复征税产生的经济影响的有( )。

A.加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性

B.违背了税收公平原则

C.阻碍国际经济合作与发展

D.影响有关国家之间的财权利益关系

6.根据国际税收协定的有关规定，下列说法中不正确的有( )。

A.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人

B.国际避税采用的是非法手段，属于违法行为

C.《转让定价预约定价协议》使转让定价从事先确认变为事后调整

D.《联合国范本》主导思想所强调的是居民税收管辖权原则，而《经合发组织范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权

7.以下关于预约定价安排的有关规定，说法正确的有( )。

A.预约定价安排为税企双方带来税收的确定性，是税企双方共赢的一项制度创新

B.预约定价安排按照参与的国家税务机关主管当局的数量，可以分为单边、双边和多边三种类型

C.企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度的关联交易相同或类似，经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整

D.企业在预约定价安排期满后需要续签的，可在预约定价安排执行期满后90天内向税务机关提出续签申请
#p#副标题#e#
答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】国际税收与国家税收反映的经济关系不同，利益协调方式也不同。

2.【答案】C

【解析】地域管辖权又称收入来源地管辖权，它体现了有关国家维护本国经济利益的合理性，又符合国际经济交往的要求和国际惯例，被各国公认为是一种较为合适的税收管辖权，并为绝大多数国家所接受。

3.【答案】B

【解析】涉外税收的本质是国家税收的延伸，是主权国家或地区内部的税收分配形式。

4.【答案】A

【解析】法律性国际重复征税是指不同的征税主体(即不同国家)对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，它是由于不同国家在法律上对同一纳税人采取不同征税原则，因而产生了税收管辖权的重叠，从而造成了重复征税。

5.【答案】D

【解析】税制性国际重复征税是由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的。

6.【答案】A

【解析】各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

7.【答案】C

【解析】直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免，以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。

8.【答案】B

【解析】甲国总公司应缴纳企业所得税=(120+40)×20%-40×30%=20(万元)。

9.【答案】D

【解 析】甲国采用全额免税法时，对该公司在国外分公司的所得放弃行使居民税收管辖权，仅按国内所得额确定适用税率征税。国内所得应纳所得税 额=120×10%=12(万元);国外分公司已纳税额=80×20%=16(万元)，甲国该公司2010年应纳企业所得税总额=12+16=28(万 元)。

10.【答案】B

【解析】母公司来自子公司的所得=200+800×20%×200÷640=250(万元);(2) 母公司应承担的子公司所得税=800×20%×200÷640=50(万元)，小于间接抵免限额=250×30%=75(万元)，因此可以全部抵免; (3)母公司应纳企业所得税=(1400+250)×30%-50=445(万元)。

11.【答案】D

【解析】预约定价协议使转让定价从事后调整变为事先确认。

12.【答案】B

【解析】发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了《联合国范本》。

二、多项选择题

1.【答案】AB

【解析】按照国际公认的顺序，税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种，其中属地原则是以纳税人收入来源地和经济活动所在地为标准。

2.【答案】BC

【解析】国际税收协定就所涉及的缔约国数量来划分，可以分为双边国际税收协定和多边税收协定。

3.【答案】AD

【解析】国际税收协定就处理问题的广度为标准，可以分为单项的国际税收协定和综合性的国际税收协定。

4.【答案】AD

【解析】选项B：经济性国际重复征税一般是由于股份公司经济组织形式所引起的;选项C：税制性国际重复征税是由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的。

5.【答案】ABCD

6.【答案】BCD

【解析】选项B：国际避税采用不违法手段，不属于违法行为;选项C：《转让定价预约定价协议》使转让定价从事后调整变为事先确认;选项D：《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，而《经合发组织范本》主导思想所强调的是居民税收管辖权原则。

7.【答案】ABC

【解析】选项D：企业在预约定价安排期满后需要续签的，可在预约定价安排执行“期满前”90天向税务机关提出续签申请。